2026年6月初，某税务师对A企业进行2025年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2025年11月收到一台设备（用于抵债），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　　）。（本题不考虑增值税以及涉及本年损益的账务调整）|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]2026年6月初，某税务师对A企业进行2025年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2025年11月收到一台设备（用于抵债），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（　　）。（本题不考虑增值税以及涉及本年损益的账务调整）

A.
借：固定资产
贷：应收账款
B.
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
C.
借：利润分配——未分配利润
　贷：以前年度损益调整
D.
借：累计折旧
贷：本年利润

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答案解析

答案： D

答案解析：

根据题意，涉及的会计处理为：

借：固定资产

　贷：应收账款

借：以前年度损益调整

　贷：累计折旧

借：应交税费——应交所得税

　贷：以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

　贷：以前年度损益调整

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拓展练习

第1题

[单选题]税务师在2026年4月对某公司2025年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2025年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。

A.
借：长期待摊费用
　贷：管理费用——装修费
B.
借：长期待摊费用
　贷：利润分配——未分配利润
C.
借：长期待摊费用
　贷：以前年度损益调整
D.
借：长期待摊费用
　贷：本年利润

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，该公司2025年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

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第2题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第3题

[不定项选择题]某税务师事务所2026年4月对某企业2025年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧10000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（　　）。

A.
借：所得税费用2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
B.
借：以前年度损益调整2500
　贷：应交税费——应交所得税2500
C.
借：累计折旧10000
　贷：以前年度损益调整10000
D.
借：以前年度损益调整7500
　贷：利润分配——未分配利润7500
E.
借：本年利润2500
贷：所得税费用2500

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A、E，是当期发现错账调账应使用的会计科目，题中已经明确是另一年度结账之后。

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第4题

[不定项选择题]

企业在对以前年度决算后的报表进行纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（　　）进行调整。

A.
以前年度损益调整的借方
B.
本年利润的贷方
C.
利润分配——未分配利润的借方
D.
本年利润的借方
E.
利润分配——未分配利润的贷方

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A、B，企业以前年度多计收益少计费用，则多计以前年度的利润，应当调减利润，所以借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；选项C、E，将以前年度损益调整借方余额转入未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”科目；选项D，对以前年度的会计利润的调整不通过“本年利润”调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第5题

[组合题]税务机关2026年3月对某食品饮料公司2025年账册进行纳税审查时发现，果汁的销售数量和产品完工入库、库存数量不匹配。经税务师进一步核实，发现其相差的数量系企业按市场价格直接抵销某餐饮公司就餐招待费用565000元（有该餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，业务发生时间为2025年1月1日至2025年12月31日之间），公司相关账务处理为：借记“管理费用——其他”565000元，贷记“应付账款”565000元；借记“应付账款”450000元，贷记“库存商品”450000元，剩余属于正常损失数量。

答案解析

[要求1]

答案解析：

食品饮料公司账务处理不正确。

理由：企业用自产产品抵债，会计上应确认主营业务收入，同时增值税上属于应税交易，应计算增值税销项税额。

增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）

调账分录：

借：应付账款115000（565000－450000）

　贷：以前年度损益调整50000

　　　应交税费——增值税检查调整65000

【提示】业务发生时正确的账务处理：

借：管理费用——其他565000

　贷：应付账款565000

借：应付账款565000

　贷：主营业务收入500000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）65000

借：主营业务成本450000

　贷：库存商品450000

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