某企业系增值税一般纳税人，2026年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。

A.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品339000
贷：银行存款339000
B.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
C.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品300000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000
　贷：银行存款339000
D.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：库存商品300000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
E.
实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
借：主营业务成本200000
　贷：库存商品200000

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答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，已抵扣进项税额后，改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，根据税务机关规定每10天预缴一次增值税。2026年6月当期进项税额为50万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税额60万元，则月末该企业的会计处理应为（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
B.
借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
　贷：应交税费——未交增值税200000
D.
借：应交税费——未交增值税200000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

答案解析

答案： D

答案解析：

本月应纳税额＝90（销项税额）－50（进项税额）－60（预缴税额）＜0元

月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：

借：应交税费——未交增值税200000

　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

综上所述，选项D当选。

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第2题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年3月8日缴纳2026年2月应纳增值税税额4600元，则正确的会计处理是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4600
贷：银行存款4600
B.
借：以前年度损益调整4600
贷：银行存款4600
C.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）4600
贷：银行存款4600
D.
借：应交税费——未交增值税4600
贷：银行存款4600

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，企业当月上缴以前期间应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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第3题

[不定项选择题]

企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。

A.
开采销售应税矿产品缴纳的资源税
B.
房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
C.
销售应税消费品缴纳的消费税
D.
企业生产经营用房应缴纳的房产税
E.
处置机器设备应缴纳的增值税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。

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第4题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

A.
借：利润分配487100
贷：主营业务收入400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
B.
借：利润分配757100
贷：主营业务收入670000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
C.
借：利润分配452000
贷：库存商品452000
D.
借：利润分配487100
贷：库存商品400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
E.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000

答案解析

答案： B,E

答案解析：将自产货物用于分配利润，会计上应确认销售收入和销售成本，同时增值税上视同应税交易，应按市场价格计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。

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第5题

[不定项选择题]税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有（　　）。

A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理
B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理
C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理
D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理
E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目。选项D，发生退货开具的红字专用发票，应做销项税额冲减，借记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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