题目

[不定项选择题]下列各项增值税专用发票,属于异常增值税扣税凭证的有(  )。
  • A.增值税发票管理系统稽核比对发现“缺联”的增值税专用发票
  • B.非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票
  • C.纳税人丢失、被盗税控专用设备中已开具已上传的增值税专用发票
  • D.经省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票未按规定缴纳消费税的
  • E.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额为50%的纳税人对应开具的增值税专用发票
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答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:

(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;

(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;(选项B)

(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;(选项A)

(4)经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;(选项D)

(5)走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常售证范围:

①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

②直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税及附加税费纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

综上所述,选项A、B、D属于异常增值税扣税凭证的情形,当选。

选项E,增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:

(1)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上。

(2)异常凭证进项税额累计超过5万元。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于发票开具的表述中,错误的是(  )。

  • A.

    经国家税务总局批准,纳税人可以为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

  • B.

    一般纳税人开具增值税专用发票次月因销货退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票

  • C.开具纸质发票的发票联和抵扣联应加盖发票专用章
  • D.

    纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额

答案解析
答案: A
答案解析:选项A,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
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第2题
[不定项选择题]下列关于增值税发票的表述中,正确的有(  )。
  • A.增值税普通发票一律不能作为抵扣增值税进项税额的凭证
  • B.增值税纸质专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制
  • C.数电发票基本联次包括发票联、抵扣联和记账联
  • D.税务机关建设全国统一的电子发票服务平台,提供免费的数电发票开票、用票服务
  • E.数电发票的开具需要通过实人认证等方式进行身份验证
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:选项A,除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、电子发票(铁路电子客票)和公路、水路等其他客票、农产品收购发票,以及符合条件的由交易所开具的标准黄金交易的普通发票等外,增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。选项C,数电发票为单一联次,是以数字化形态存在的电子发票。
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第3题
[单选题]下列关于纳税缴费信用管理表述不正确的是(  )。
  • A.纳税缴费信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
  • B.

    直接判级方式适用于有严重失信行为的纳税人

  • C.

    纳税信用评价经常性指标包括纳税评估税务审计、反避税调查信息和税务稽查指标

  • D.D级为年度评价指标得分不满40分或有严重失信行为的
答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,纳税缴费信用评价经常性指标信息是指税费申报信息、税费款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等经营主体经常产生的指标信息。

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第4题
[单选题]

纳税信用评价指标包括经常性指标和非经常性指标,下列指标不属于经常性指标的是(  )。

  • A.

    税款缴纳信息

  • B.

    税务稽查指标

  • C.

    登记与账簿信息

  • D.

    发票与税控器具信息

答案解析
答案: B
答案解析:经常性指标信息包括涉税申报信息、税费款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息。
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第5题
[单选题]下列经营主体,可以评选为纳税缴费信用A级的是(  )。
  • A.实际生产经营期为2年的
  • B.上一评价年度评价结果为M级的
  • C.非正常原因评价年度内7-9月增值税申报应纳税额都为0
  • D.设置账簿混乱并且未向税务机关提供准确税务资料的
答案解析
答案: B
答案解析:

有下列情形之一的经营主体,不能评为A 级:

①实际生产经营期不满3年的;(选项A)

②上一评价年度评价结果为D 级的;

③非正常原因评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月应纳税额为0的;(选项C)

④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。(选项D)

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