下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.进口烟丝用于连续生产卷烟
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.委托加工收回的汽油连续生产成品油
E.将自产白酒用于抵偿债务

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答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

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拓展练习

第1题

[单选题]某先进制造业企业系增值税一般纳税人，2026年度适用加计抵减政策，2026年1月一般计税项目销项税额为6000万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额2000万元，下列关于缴税的账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款40000000
B.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　营业外收入1000000
C.
借：应交税费——未交增值税40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）40000000
贷：银行存款39000000
　　　其他收益1000000

答案解析

答案： C

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业、集成电路企业、工业母机企业按当期可抵扣进项税额加计一定比例，抵减应纳税额。其中，先进制造业加计扣除的比例为5%，所以，该企业的加计抵减额＝2000×5%＝100（万元）。抵减前应纳税额＝6000－2000＝4000（万元），抵减后的应纳税额＝4000－100＝3900（万元）。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减金额贷记“其他收益”科目。综上所述，选项C当选。

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第2题

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.
借：原材料198348.62
应交税费——应交增值税（进项税额）25051.38
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
B.
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
C.
借：原材料223400
贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
D.
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：实收资本203400
　　　银行存款20000

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额，原材料入账价值＝180000＋20000＝200000（元）；企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

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第3题

[不定项选择题]下列涉税会计分录的表述中，正确的有（　　）。

A.企业计提印花税时，应借记“应交税费——应交印花税”，贷记“银行存款”
B.企业（一般纳税人）缴纳本月应缴的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业计提房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目

答案解析

答案： B,E

答案解析：选项A、C，企业计提印花税、房产税时借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交印花税”“应交税费——应交房产税”科目；选项D，企业按规定收到的增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。

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第4题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年6月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于6月发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
贷：待处理财产损溢20000

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项B，材料被盗的部分，记入“待处理财产损溢”科目。管理不善损失＝300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）；选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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第5题

[不定项选择题]某企业系增值税一般纳税人，2026年10月该企业将去年外购的100台电脑作为“十一”福利发放给优秀职工，每台不含税价格为3000元，企业购进时计划将其用于贴牌销售，以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票并抵扣；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给优秀职工，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3000元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（　　）。

A.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品339000
贷：银行存款339000
B.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
C.
购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品300000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39000
　贷：银行存款339000
D.
实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：库存商品300000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）39000
E.
实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利339000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）39000
借：主营业务成本200000
　贷：库存商品200000

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，已抵扣进项税额后，改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

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