某企业为增值税一般纳税人，2025年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

A.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——增值税检查调整1040
B.
借：应交税费——增值税检查调整1040
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
C.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
D.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——未交增值税1040

本题来源：第二节货物与劳务税会计核算点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，将外购的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额；凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]

企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。

A.
开采销售应税矿产品缴纳的资源税
B.
房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
C.
销售应税消费品缴纳的消费税
D.
企业生产经营用房应缴纳的房产税
E.
处置机器设备应缴纳的增值税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。

点此查看答案

第2题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，8月购进货物，发生可抵扣的进项税额50000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证；销售货物发生增值税销项税150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出15000元。则8月末企业应作的会计处理是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）115000
　贷：应交税费——未交增值税115000
B.
借：应交税费——未交增值税100000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
C.
借：应交税费&——未交增值税50000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
　贷：银行存款100000

答案解析

答案： A

答案解析：

增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额＝150000－（50000－15000）＝115000（元）。会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）115000

　贷：应交税费——未交增值税115000

综上所述，选项A当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，2024年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

A.
借：利润分配487100
贷：主营业务收入400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
B.
借：利润分配757100
贷：主营业务收入670000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
C.
借：利润分配452000
贷：库存商品452000
D.
借：利润分配487100
贷：库存商品400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
E.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000

答案解析

答案： B,E

答案解析：将自产货物用于分配利润，应确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，应按同类货物售价计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.进口烟丝用于连续生产卷烟
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.委托加工收回的汽油连续生产成品油
E.将自产白酒用于抵偿债务

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

点此查看答案

第5题

[组合题]

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月5日将生产的一批服装发放给生产线职工，该批服装的生产成本为6000元，市场不含税售价为9000元。该企业账务处理为：

借：应付职工薪酬6000

贷：库存商品6000

答案解析

[要求1]

答案解析：

该企业会计核算不正确。

调整分录为：

借：生产成本10170

　贷：应付职工薪酬10170

借：应付职工薪酬4170

　主营业务成本6000

贷：主营业务收入9000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1170

点此查看答案