某企业系增值税一般纳税人，2026年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理，当月已结转利润。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某企业系增值税一般纳税人，2026年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理，当月已结转利润。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

A.
借：本年利润1040
贷：应交税费——增值税检查调整1040
B.
借：应交税费——增值税检查调整1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
C.
借：本年利润1040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
D.
借：本年利润1040
贷：应交税费——未交增值税1040

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A，将外购的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额；凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年7月，某农业生产者（小规模纳税人）销售自产农产品，实现销售收入54500元，款项已收。该农业生产者销售农产品应做会计处理为（　　）。

A.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入54500
B.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入48230.09
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6269.91
C.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4500
D.
借：银行存款54500
贷：主营业务收入53960.40
　　　应交税费——应交增值税539.60

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。

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第2题

[不定项选择题]下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税
C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
D.支付的加工费
E.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目；选项E，支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本。

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第3题

[不定项选择题]下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的委托加工费
B.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A、E，对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费；选项B，委托方将委托加工的物资收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税，记入委托加工应税消费品的成本中；选项C，委托方将委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”的借方；选项D，对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。

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第4题

[单选题]某金银首饰店系增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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第5题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

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