某企业为增值税一般纳税人，2025年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2025年4月2日经主管税务机关检查发现，企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员福利，购入时进项税额已抵扣，该企业仅按甲材料的账面价值8000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

A.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——增值税检查调整1040
B.
借：应交税费——增值税检查调整1040
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
C.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040
D.
借：管理费用1040
　贷：应交税费——未交增值税1040

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答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，将外购的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额；凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某广告公司系增值税一般纳税人，2025年3月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费360000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是（　　）。

A.
借：销售费用339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）20377.36
　贷：银行存款360000
B.
借：主营业务成本339622.64
　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
　贷：银行存款360000
C.
借：主营业务成本360000
　贷：银行存款360000
D.
借：主营业务收入339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20377.36
　贷：银行存款360000

答案解析

答案： B

答案解析：

支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。

企业取得广告费收入相关的账务处理：

借：银行存款424000

　贷：主营业务收入400000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）24000

企业支付广告发布费的账务处理：

借：主营业务成本339622.64

　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36

　贷：银行存款360000

综上所述，选项B当选。

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第2题

[单选题]企业将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
B.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
　贷：库存商品

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，自产货物用于职工个人福利，应视同销售，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

　贷：库存商品

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第3题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人发生的下列业务，需通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.
将自产的产品用于股东分配
B.
将委托加工收回的货物用于个人消费
C.
将外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
D.
外购已抵扣进项税额的货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.
将外购的货物赠送给其他单位

答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A、B、E，属于增值税视同销售行为，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。

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第4题

[单选题]

某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税计税价格折合人民币1000万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。（以下分录中所涉及的单位为万元）

A.
借：库存商品123.63
贷：银行存款123.63
B.
借：税金及附加123.63
贷：银行存款123.63
C.
借：库存商品136.28
贷：银行存款136.28
D.
借：应交税费——应交关税123.63
贷：银行存款123.63

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，进口环节应纳消费税＝1000×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝123.63（万元），进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

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第5题

[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.进口烟丝用于连续生产卷烟
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.委托加工收回的汽油连续生产成品油
E.将自产白酒用于抵偿债务

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

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