下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（　　）。

A.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税
C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
D.支付的加工费
E.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B，加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税，不包含在委托加工物资的成本中，应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目；选项E，支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。

A.税务机关检查发现的少记销项税额
B.税务机关检查发现的少记进项税额
C.企业自查发现的应调减的进项税额
D.
税务机关检查发现的应调减的进项税额转出额

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人针对下列所得，应记入“营业外收入”科目的有（　　）。

A.罚没收入
B.出租包装物收入
C.确实无法支付的应付款项
D.固定资产盘盈
E.加计抵减的金额

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，应记入“其他业务收入”科目；选项D，固定资产盘盈，贷记“以前年度损益调整”，结转以前年度损益调整后，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；选项E，符合加计抵减优惠政策的纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

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第3题

[单选题]某食品加工厂系增值税一般纳税人，2026年3月因管理不善丢失一批上月购进的商品，增值税专用发票上注明的价款是10000元。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.
借：待处理财产损溢11300
贷：库存商品10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
B.
借：待处理财产损溢11300
贷：原材料10000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1300
C.
借：待处理财产损溢10000
贷：原材料10000
D.
借：待处理财产损溢10000
贷：库存商品10000

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额＝10000×13%＝1300（元）。

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第4题

[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟
B.进口烟丝用于连续生产卷烟
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.委托加工收回的汽油连续生产成品油
E.将自产白酒用于抵偿债务

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

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第5题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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