下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（　　）。|第十一节征收管理-之了课堂

题目

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项E，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。由此可知选项A、B、C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起（　　）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A.7
B.15
C.30
D.60

答案解析

答案： D

答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

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第2题

[单选题]

2025年2月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（　　）。

A.
商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税
B.
商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利
C.
张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税
D.
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则

答案解析

答案： B

答案解析：

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其应纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，由此可知选项B当选。

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第3题

[单选题]某企业2024年8月停止生产经营，进行清算，清算过程的相关数据如下：资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元、负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元，企业清算期内支付诉讼费用30万元，审计费用40万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业清算期的企业所得税为（　　）万元。

A.45
B.50
C.65
D.70

答案解析

答案： C

答案解析：企业的清算所得为企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。其中，负债清偿损益等于负债的计税基础减去清偿金额。最后依法弥补亏损，确定清算所得。清算所得＝4230－3890－40－30－20＋（3700－3590）－100＝260（万元）；清算期间的企业所得税＝260×25%＝65（万元），选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于企业所得税的相关表述中，正确的有（　　）。

A.
企业未按照规定期限办理纳税申报，税务机关可根据相关规定加收滞纳金，进行相应的处罚
B.
境外注册的居民企业，以实际管理机构所在地为纳税地点
C.企业清算时应当以清算期间作为一个纳税年度
D.
企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴
E.
企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。

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第5题

[单选题]总分机构汇总纳税时，一个纳税年度内总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据与此后经过中国注册会计师确认的数据不一致时，正确的处理方法是（　　）。

A.总机构及时向主管税务机关报告
B.总机构根据中国注册会计师确认的数据予以调整
C.分支机构及时向主管税务机关报告
D.不作调整

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。

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