下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是（　　）。

A.
股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且股权支付金额不低于交易支付总额的85%
B.
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.
取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权
D.
被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

本题来源：第六节企业重组的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

企业重组的特殊税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.4.25
B.6.75
C.12.7
D.16.764

答案解析

答案： B

答案解析：存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.
企业债务重组实际上是债权人对于债务人的债务作出让步的事项
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合条件并选择按特殊性税务处理的办法处理的说法中，正确的有（　　）。

A.
划出方企业不确认所得
B.
划入方企业不确认所得
C.
划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
D.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除
E.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产应按其原账面净值计算折旧扣除。所以选项C、E不当选。

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第4题

[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（　　）。

A.
合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.
被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
C.
被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继
D.
被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，属于特殊性税务处理方法下的规定。

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第5题

[单选题]

根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（　　）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A.
50%
B.
60%
C.
75%
D.
80%

答案解析

答案： A

答案解析：

根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

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