在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
与经营活动无关的固定资产
B.
以经营租赁方式租出的固定资产
C.
以融资租赁方式租入的固定资产
D.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B、C，以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧在税前扣除，选项A、D、E当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（　　）年。

A.
3
B.
5
C.
7
D.
10

答案解析

答案： D

答案解析：

根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

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第2题

[单选题]

下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。

A.
固定资产的大修理支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的日常修理支出
D.
外购的生产性生物资产支出
E.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产成本，通过折旧税前扣除。选项A、B、E当选。

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第4题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的机器设备
B.
与经营活动无关的小汽车
C.
以融资租赁方式租入的机床
D.
以经营租赁方式租入的生产线
E.
已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，以融资租赁方式租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除。

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