实行查账征收的企业以非货币性资产对外投资，涉及的企业所得税处理规定中，不正确的是（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]实行查账征收的企业以非货币性资产对外投资，涉及的企业所得税处理规定中，不正确的是（　　）。

A.
以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.
以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
C.
以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整
D.
非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

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答案解析

答案： D

答案解析：

非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。

A.
固定资产的大修理支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的日常修理支出
D.
外购的生产性生物资产支出
E.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产成本，通过折旧税前扣除。选项A、B、E当选。

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第3题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第4题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的办公楼
B.
与经营活动无关的固定资产
C.
以经营租赁方式租出的固定资产
D.
以融资租赁方式租入的固定资产
E.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： B,E

答案解析：

选项A、C、D，可以计提折旧在税前扣除。

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第5题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（　　）。　　

A.
盘盈的固定资产
B.
外购的固定资产
C.
自行建造的固定资产
D.
通过捐赠取得的固定资产

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项C，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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