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答案解析
答案: A
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本题来源:第四章 第4节 应交税费
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第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,在建工程领用自产柴油50 000元,应交纳消费税6 000元,则企业计入在建工程中的金额为(    )元。
  • A.50 000
  • B.60 200
  • C.66 200
  • D.56 000
答案解析
答案: D
答案解析:

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应缴纳的消费税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。

具体的分录如下:

借:在建工程      56 000  

       贷:库存商品      50 000

             应交税费——应交消费税      6 000

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

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第2题
[单选题]下列税金中,不应计入存货成本的是(    )。
  • A.一般纳税人进口原材料支付的关税
  • B.一般纳税人购进原材料支付的增值税
  • C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税
  • D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税
答案解析
答案: B
答案解析:

一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目的借方。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

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第3题
[单选题]A公司为增值税一般纳税人,委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰),发出材料价款20 000元,支付加工费10 000元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1 300元,由受托方代收代缴的消费税为1 000元,材料已加工完成,委托方收回B材料用于继续生产应税消费品,该B材料收回时的成本为(    )元。
  • A.30 000
  • B.31 000
  • C.32 400
  • D.22 400
答案解析
答案: A
答案解析:

委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税,按规定准予抵扣的,应借记“应交税费——应交消费税”科目,不在委托加工物资的成本中核算,所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000(元)。

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[(关税的完税价格+关税)/(1-消费税税率)]×消费税税率。

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有(     )。
  • A.交纳的印花税
  • B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
  • C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
  • D.交纳的耕地占用税
答案解析
答案: B,C
答案解析:

企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。选项AD,不通过“应交税费”科目核算。


【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税、环境保护税等。

 

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有:a.印花税;b.耕地占用税;c.车辆购置税;d.契税。

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第5题
[不定项选择题]

2022年11月,甲公司实际交纳增值税100万元、消费税50万元、房产税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司应交税费的描述中正确的有(    )。

  • A.

    甲公司当月应交教育费附加4.5万元

  • B.

    甲公司当月应交城市维护建设税10.5万元

  • C.

    甲公司当月应交教育费附加5.1万元

  • D.

    甲公司当月应交城市维护建设税11.9万元

答案解析
答案: A,B
答案解析:

教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(100+50)×3%=4.5(万元);

城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率=(100+50)×7%=10.5(万元)。

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