小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

【知识点拓展】

小规模纳税人的账务处理如下：

[注意]

①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。

②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

③应纳税额=不含税销售额×征收率

企业交纳的耕地占用税、印花税、车辆购置税、契税、进口关税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项AD，不通过“应交税费”科目核算。

【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。

非房地产开发企业转让房产时应交土地增值税的账务处理：

（1）转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的：

借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算：

借：银行存款

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　应交税费——应交土地增值税

　　　　资产处置损益（差额，或借方）

房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

【知识点拓展】

根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

       贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借：银行存款（实际收到的金额）

       累计摊销（已计提的摊销额）

       无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）

       贷：无形资产

              应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）

                            ——应交增值税（销项税额）

              资产处置损益（差额，或借方）

（3）房地产开发经营企业销售房地产

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交土地增值税

（4）交纳土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

      贷：银行存款