企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
具体的分录如下：
借：在建工程 56 000
贷：库存商品 50 000
应交税费——应交消费税 6 000
【知识点拓展】
[注意]
进口应税消费品的应交消费税税额=[（关税的完税价格+关税）/（1-消费税税率）]×消费税税率。
小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下：
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
③应纳税额=不含税销售额×征收率
一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下：
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
③应纳税额=不含税销售额×征收率
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2022年6月以自产产品对外捐赠，该批产品的实际成本为120 000元，市场不含税售价150 000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为19 500元，下列关于甲公司账务处理，表述正确的有（ ）。
自产产品对外捐赠，按照现行增值税制度规定，应视同销售计算增值税；但是因为对外捐赠不能给企业带来经济利益，所以不确认收入，账务处理如下：
借：营业外支出 139 500
贷：库存商品 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19 500
房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“主营业务成本”科目的借方。（ ）
房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
【知识点拓展】
根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：
（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算
借：银行存款（实际收到的金额）
累计摊销（已计提的摊销额）
无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）
资产处置损益（差额，或借方）
（3）房地产开发经营企业销售房地产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（4）交纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是（ ）。
选项 A，一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本，不通过“应交税费”科目核算；选项 D，销售应税消费品缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；选项 B、C 属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
