题目
答案解析
2024年年末预计负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元），2024年年末预计负债计税基础＝700－700＝0，2024年年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元），2024年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元），2024年年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），应确认递延所得税费用-50万元。
拓展练习
甲公司3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产，选项A正确。企业会计准则禁止对在以下交易所记录的资产和负债初始确认时产生的暂时性差异确认递延所得税：非业务合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。选项C正确。
①2023年12月31日，甲公司以30000万元购买公寓：
借：投资性房地产——成本30 000
贷：银行存款30 000
②2024年12月31日，剩余的公寓的公允价值增加至25 200万元（3.15万/平方米×0.8万平方米），增值1 200万元，相关账务处理如下：
借：投资性房地产——公允价值变动1 200
贷：公允价值变动损益1 200
③甲公司实现租金收入和成本：
借：银行存款750
贷：其他业务收入750
借：其他业务成本150
贷：银行存款150
④甲公司2024年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：
借：银行存款6 300
贷：其他业务收入6 300
借：其他业务成本6 000（30 000×20%）
贷：投资性房地产——成本6 000（30 000×20%）
①公寓剩余部分的账面价值＝10000×80%×3.15＝25 200（万元）；
②公寓剩余部分的计税基础＝（30 000－30 000/50）×80%＝23 520（万元）；
③暂时性差异＝25 200－23 520＝1 680（万元）。
①应纳所得税额=(应税收入-可予以税前扣除的成本费用)×所得税税率
=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%
=(6 300-29 400×20%+750-150-30 000/50)×25%
=(6 300-5 880+600-600)×25%
=420×25% =105(万元)
②递延所得税负债=1 680×25%=420(万元)
③所得税相关分录如下
借：所得税费用525
贷：应交税费——应交所得税105
递延所得税负债420
如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D当选。
【提示】非同一控制下吸收免税合并，被购买方按公允价值计入购买方个别报表，相关的税会差异，要确认递延所得税
或Ctrl+D收藏本页