2023年年末，预计负债的账面价值为300万元，计税基础为0，递延所得税资产余额=300×25%=75（万元）；2024年年末，预计负债的账面价值=300+200-100=400（万元），计税基础为0，递延所得税资产余额=400×25%=100（万元），2024年递延所得税资产发生额为25万元（100-75）。

甲公司本期确认递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=[（300－260）×25%－0]－[（150－120）×25%－5]=10－2.5=7.5（万元）。

2024年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。

【提示】其他债券投资公允价值变动确认的是其他综合收益，也要确认递延所得税，对应其他综合收益。