题目

本题来源:第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认、计量和列报 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C,D
答案解析:

2024年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元);递延所得税负债=160×25%=40(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=1 600×25%=400(万元);所得税费用=1 700-400=1 300(万元)。

【提示】其他债券投资公允价值变动确认的是其他综合收益,也要确认递延所得税,对应其他综合收益。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
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方法一:甲公司2024年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。 方法二:甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-(25-20)/25%]×25%=50(万元),甲公司2024年的所得税费用=50+(25-20)=55(万元)。

账务处理如下: 

借:所得税费用50

  贷:应交税费——应交所得税50 

借:所得税费用5

  贷:递延所得税负债5 

综上所述,2024年所得税费用是55万元。

【提示】所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用,两者综合的结果,关注递延所得税变动的同时,也要同时考虑应纳税所得额的调整,切勿只考虑一个方面,而忽略了另一个方面

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。

【提示】税率不变的情况下,在客观题中建议直接用简便算法,所得税费用=(税前会计利润±不确认递延所得税的差异)×税率。即所得税费用=(400+10)×25%=102.5(万元)。

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第3题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800(万元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异800万元,选项A正确,选项B错误;甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320(万元),实际发生的300万元当期可扣除,2023年超过税前扣除限额的部分40万元(10÷25%)本期可扣除20万元,应当转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

下列说法中,正确的有(  )。

  • A.

    资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

  • B.

    资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

  • C.

    当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税

  • D.

    当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

答案解析
答案: A,C
答案解析:

资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产,选项A正确。企业会计准则禁止对在以下交易所记录的资产和负债初始确认时产生的暂时性差异确认递延所得税:非业务合并,且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。选项C正确。

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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

B专利技术2024年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800(万元),因为税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销,所以计税基础=3800×200%=7600(万元),形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800(万元),但是该无形资产的确认不是产生于企业合并,且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则不确认该暂时性差异的所得税影响。

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