题目

答案解析
2024年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元);递延所得税负债=160×25%=40(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=1 600×25%=400(万元);所得税费用=1 700-400=1 300(万元)。
【提示】其他债券投资公允价值变动确认的是其他综合收益,也要确认递延所得税,对应其他综合收益。

拓展练习
甲公司3年的预计盈利已经超过600万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150(万元);2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)。

①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。
【提示】税率不变的情况下,在客观题中建议直接用简便算法,所得税费用=(税前会计利润±不确认递延所得税的差异)×税率。即所得税费用=(400+10)×25%=102.5(万元)。

2024年12月31日,投资性房地产的计税基础=(25000-5000)-(25000-5000)÷10×9/12=18500(万元),选项A错误;投资性房地产的账面价值为24000万元,产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500(万元),应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375(万元),选项B正确;2024年3月31日写字楼账面价值为23000万元,计税基础=25000-5000=20000(万元),产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000(万元),应确认递延所得税负债=3000×25%=750(万元),因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差异计入其他综合收益,所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益,金额为750万元,故2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为2250万元(3000-750),选项C错误;计入所得税费用的金额=1375-750=625(万元),选项D正确。
【提示】公允价值后续计量的投资性房地产,会计上不折旧,但是计算计税基础的时候要扣除税法折旧额计算,切记。

本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。










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