题目
答案解析
对于甲公司该笔交易，由于已全额开票并收到货款，在税法角度上产生了（5-4）×1000=1000（万元）的利润，但是在会计角度，2024年12月31日预估将有10%的退货，因此在会计角度只产生了90%的利润，即1000×90%=900（万元）的利润，在未来实际退货时，会计角度与税法角度利润的差额100万元（1000-900）可以冲减未来应纳税所得额。
2024年应交所得税＝（10000＋100）×25%＝2525（万元）；
2024年确认递延所得税费用＝－（100×25%）=-25（万元）；
2024年确认所得税费用＝2525－25＝2500（万元）。
拓展练习
甲公司本期确认递延所得税费用=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=[（300－260）×25%－0]－[（150－120）×25%－5]=10－2.5=7.5（万元）。
①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+（200-1000×15%）-10=450（万元）；②应交所得税=450×25%=112.5（万元）；③确认递延所得税资产=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（万元）；④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。
【提示】税率不变的情况下，在客观题中建议直接用简便算法，所得税费用=（税前会计利润±不确认递延所得税的差异）×税率。即所得税费用=（400+10）×25%=102.5（万元）。
2024年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
【提示】其他债券投资公允价值变动确认的是其他综合收益，也要确认递延所得税，对应其他综合收益。
企业产生的暂时性差异，确认的递延所得税应当和计入到暂时性差异的科目一致，如果该暂时性差异计入到其他综合收益，则递延所得税对应其他综合收益，如果暂时性差异计入了损益，则递延所得税对应所得税费用，如果暂时性差异计入到资本公积，则确认的递延所得税对应资本公积，选项B错误。
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