题目
[不定项选择题]甲公司2023年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1 000万件，单位售价5元（不含增值税），增值税税率为13%；如果乙公司当日支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为10%。2023年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2023年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2023年度甲公司因销售A产品相关所得税处理表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
对于甲公司该笔交易，由于已全额开票并收到货款，在税法角度上产生了（5-4）×1000=1000（万元）的利润，但是在会计角度，2023年12月31日预估将有10%的退货，因此在会计角度只产生了90%的利润，即1000×90%=900（万元）的利润，在未来实际退货时，会计角度与税法角度利润的差额100万元（1000-900）可以冲减未来应纳税所得额。
2023年应交所得税＝（10000＋100）×25%＝2525（万元）；
2023年确认递延所得税费用＝－（100×25%）=-25（万元）；
2023年确认所得税费用＝2525－25＝2500（万元）。
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本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2023年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2023年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2024年实际支付保修费用400万元，在2024年度利润表中确认了600万元的营业成本，同时确认为预计负债。2024年度因该业务确认的递延所得税费用为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：2024年末预计负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元），2024年末预计负债计税基础＝700－700＝0，2024年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元），2024年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元），2024年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），应确认递延所得税费用-50万元。
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第2题
[单选题]甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益，并且除上述暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：本期确认递延所得税资产=（150-120）×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=（300-260）×25%-5=5（万元），递延所得税费用=5-7.5=-2.5（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2024年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础（与账面价值相等）分别为600万元和500万元。 假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项A，购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-（600-500）×25%=575（万元）；选项B，购买日确认商誉=700-575×100%=125（万元）；选项C，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债；选项D，购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。
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第4题
[不定项选择题]下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：企业产生的暂时性差异，确认的递延所得税应当和计入到暂时性差异的科目一致，如果该暂时性差异计入到其他综合收益，则递延所得税对应其他综合收益，如果暂时性差异计入了损益，则递延所得税对应所得税费用，如果暂时性差异计入到资本公积，则确认的递延所得税对应资本公积，选项B错误。
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第5题
[不定项选择题]下列交易或事项中，属于确认递延所得税的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D当选。
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