题目
[组合题]甲公司经批准于2024年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息(每年12月31日支付利息)的可转换公司债券40000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为5%。债券发行1年后可按债券面值转换为普通股股票,初始转股价为每股20元,股票面值为每股1元。假定2025年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为9%。不考虑发行费用等其他因素的影响。已知:(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499。
[要求1]编制甲公司2024年的会计分录。
[要求2]

编制甲公司2025年转股时的会计分录。


本题来源:第三~四节 金融负债和权益工具的区分,金融工具的计量 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:

①2024年1月1日发行可转换公司债券时: 

负债成分的公允价值=40000×0.6499+40000×5%×3.8897=33775.4(万元) 

权益成分的公允价值=40000-33775.4=6224.6(万元)

相关会计分录如下:

借:银行存款40000     

  应付债券——可转换公司债券(利息调整)6224.6 

 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)40000          

   其他权益工具6224.6 

②2024年12月31日确认利息费用时:

借:财务费用等(33775.4×9%)3039.79

 贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)40000×5%) 2000

       ——可转换公司债券(利息调整)3039.79-20001039.79

2024年12月31日支付利息时:

借:应付债券——可转换公司债券(应计利息)2000

   贷:银行存款2000

[要求2]
答案解析:

转换的股份数=40000÷20=2000(万股,相关会计分录如下:

 借:应付债券——可转换公司债券(面值)40000       

        其他权益工具6224.6 

    贷:股本2000

           应付债券——可转换公司债券(利息调整)(6224.6 -1039.79)5184.81

           资本公积——股本溢价39039.79

立即查看答案
立即咨询
拓展练习
第1题
[单选题]

2023年10月5日,A公司以9元/股的价格购入B公司股票200万股,支付手续费10万元。A公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资,赚取买卖价差。2023年12月31日,B公司股票价格为12元/股。2024年3月10日,B公司分配现金股利,A公司获得现金股利30万元;2024年3月20日,A公司以14元/股的价格将其持有的B公司股票全部出售。不考虑其他因素,A公司因持有B公司股票在2024年确认的投资收益是(  )万元。

  • A.

    430

  • B.

    420

  • C.

    1030

  • D.

    630

答案解析
答案: A
答案解析:

该项金融资产属于交易性金融资产,2024年确认的投资收益=现金股利30+处置时公允价值与账面价值的差额(14-12)×200=430(万元)。

【提示】根据新金融工具准则规定,处置交易性金融资产时,原累计计入“公允价值变动损益”的金额不再结转至“投资收益”。

点此查看答案
第2题
[单选题]

2022年2月5日,A公司以7元/股的价格购入B公司股票100万股,支付手续费1.4万元。A公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2023年12月31日,B公司股票价格为10元/股。2024年2月20日,B公司分配现金股利,A公司获得现金股利8万元。2024年10月20日,A公司以12.6元/股的价格将其持有的B公司股票全部出售。不考虑其他因素,A公司因持有B公司股票在2024年确认的投资收益是(  )万元。

  • A.

    260

  • B.

    268

  • C.

    8

  • D.0
答案解析
答案: C
答案解析:

投资收益=现金股利(8)=8(万元)。

【提示】金融工具准则规定,出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,以前期间累计计入“其他综合收益”的金额结转至留存收益,出售价款与账面价值的差额计入留存收益。

点此查看答案
第3题
[不定项选择题]

下列各项中,不属于金融负债的是(  )。

  • A.

    按照销售合同的约定预收的销货款

  • B.

    按照产品质量保证承诺预计的保修费

  • C.

    按照采购合同的约定应支付的设备款

  • D.按照劳动合同的约定应支付职工的工资
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务满足金融负债的定义。选项A预收的销货款属于向其他方交付商品,应确认为“合同负债”;选项B应确认为“预计负债”;选项D应确认为“应付职工薪酬”。故选项A、B、D不属于金融负债,均当选

点此查看答案
第5题
[不定项选择题]

甲公司于2024年1月1日支付价款890万元购入A公司当日发行的、期限为3年期的公司债券,另支付交易费用10万元。该公司债券的票面总金额为1 000万元,票面年利率为6%,利息每年年末支付,本金到期支付。经测算,实际年利率为10%。甲公司将其分类为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月10日,业务模式发生变更,公司将以摊余成本计量该金融资产。2024年12月31日该金融资产的公允价值为940万元。不考虑其他因素,下列会计处理中,说法正确的有(  )。

  • A.

    2024年年末该资产的摊余成本为930万元

  • B.

    2024年年末该资产的账面价值为940万元

  • C.

    2025年年初应将该资产重分类为以摊余成本计量的金融资产,入账价值为930万元,实际利率为10%

  • D.

    2025年年初应确认投资收益10万元

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

2024年年末该资产的摊余成本=900×(1+10%)-1 000×6%=930(万元);公允价值大于账面余额的差额,应贷记其他综合收益10万元,2024年年末该资产的账面价值为其公允价值940万元;企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议