编制甲公司2024年的会计分录。
编制甲公司2025年转股时的会计分录。
①2024年1月1日发行可转换公司债券时:
负债成分的公允价值=40000×0.6499+40000×5%×3.8897=33775.4(万元)
权益成分的公允价值=40000-33775.4=6224.6(万元)
相关会计分录如下:
借:银行存款40000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)6224.6
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)40000
其他权益工具6224.6
②2024年12月31日确认利息费用时:
借:财务费用等3039.79(33775.4×9%)
贷:应付利息2000 (40000×5%)
应付债券——可转换公司债券(利息调整)1039.79(3039.79-2000)
③2024年12月31日支付利息时:
借:应付利息2000
贷:银行存款2000
转换的股份数=40000÷20=2000(万股)
借:应付债券——可转换公司债券(面值)40000
其他权益工具6224.6
贷:股本2000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)5184.81(6224.6 -1039.79)
资本公积——股本溢价39039.79


A公司2023年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=处置确认投资收益的金额[960-(860-4-16)]-购入时交易费用的金额4=116(万元)。会计分录如下:
借:交易性金融资产840
应收股利16
投资收益4
贷:银行存款860
借:银行存款16
贷:应收股利16
借:银行存款960
贷:交易性金融资产840
投资收益120
A公司2023年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)。


A公司2023年1月1日购入B公司当日发行的一次还本分期付息债券,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,支付购买价款2920万元。该债券面值为3000万元,票面年利率为5%,期限为3年,实际利率为6%。A公司确定该债券投资不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。
2023年年末由于B公司经营决策失误,导致其信用风险增加,A公司估计该债券投资发生信用损失,根据当前市场条件,A公司预计在整个存续期间内该债券的未来现金流量的现值降低至2200万元。假设不考虑其他因素。
要求:编制A公司与该债券投资相关的会计分录。
(1)2023年1月1日,购入该债券时:
借:债权投资——成本3000
贷:债权投资——利息调整80
银行存款2920
(2)2023年年末计提利息:
2023年年末应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2920×6%=175.2(万元)。
借:应收利息(3000×5%)150
债权投资——利息调整25.2(倒挤)
贷:投资收益175.2
(3)2023年年末计提减值准备:
2023年年末该债权投资计提减值准备前的摊余成本=2920+25.2=2945.2(万元);
2023年年末该债权投资应计提减值准备金额=2945.2-2200=745.2(万元)。
借:信用减值损失745.2
贷:债权投资减值准备745.2
2023年年末该债权投资计提减值准备后的摊余成本为2200万元。


2023年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(每年末支付当年度利息)、到期还本债券,面值为10 000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为10 500万元,另发生交易费用20万元。甲公司将该债券划分为债权投资,每年年末确认投资收益,2023年12月31日确认投资收益350万元。2023年12月31日,甲公司该债券的摊余成本为( )万元。

