题目
[简答题]完美公司2021年12月31日从B公司购入一台生产用机器设备作为固定资产使用,该机器设备已收到,不需安装。购货合同约定,该机器设备的总价款为4000万元,分3年支付,2022年12月31日支付2000万元,2023年12月31日支付1200万元,2024年12月31日支付800万元。假定同期银行贷款利率为6%。该固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为2.48万元,采用年数总和法计提折旧。(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素。要求:编制完美公司2021年至2024年与该项固定资产相关的会计分录。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置 点击去做题
答案解析
答案解析:

2021年12月31日,固定资产的入账价值=2000×0.9434+1200×0.8900+800×0.8396=3626.48(万元),长期应付款入账价值为4000万元,未确认融资费用=4000-3626.48=373.52(万元)。

借:固定资产3626.48

  未确认融资费用373.52

 贷:长期应付款4000

2022年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×5/15=1208(万元)

借:生产成本(制造费用)1208

 贷:累计折旧1208

未确认融资费用摊销=(4000-373.52)×6%=217.59(万元)

借:财务费用217.59

 贷:未确认融资费用217.59

借:长期应付款2000

 贷:银行存款2000

2023年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×4/15=966.4(万元)

借:生产成本(制造费用)966.4

 贷:累计折旧966.4

未确认融资费用摊销=[(4000-2000)-(373.52-217.59)]×6%=(3626.48+217.59-2000×6%=110.64(万元)

借:财务费用110.64

 贷:未确认融资费用110.64

借:长期应付款1200

 贷:银行存款1200

2024年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×3/15=724.8(万元)

借:生产成本(制造费用)724.8

 贷:累计折旧724.8

未确认融资费用摊销=373.52-217.59-110.64=45.29(万元)

借:财务费用45.29

 贷:未确认融资费用45.29

借:长期应付款800

 贷:银行存款800

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拓展练习
第1题
[单选题]企业盘盈的固定资产,应通过(  )科目核算。
  • A.其他业务收入
  • B.以前年度损益调整
  • C.资本公积
  • D.营业外收入
答案解析
答案: B
答案解析:盘盈的固定资产属于会计差错,通过“以前年度损益调整”科目核算。 
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第2题
[单选题]甲公司于2024年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,A设备的总价款为2000万元,当日支付800万元,余款分3年于每年末平均支付。2024年1月1日,设备交付安装,支付安装等相关费用20.8万元,设备于2025年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,设备预计净残值为0。假设同期银行借款年利率为5%。已知(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,5%,4)=3.545。不考虑其他因素,该设备2025年应计提的折旧额是(  )万元
  • A.493.44
  • B.589.34
  • C.497.55
  • D.594.25
答案解析
答案: A
答案解析:

设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1 889.2(万元);

未确认融资费用=2 000-1 889.2=110.8(万元);

2024年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元);

2025年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元);

2025年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元);

2025年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)。

【注意】此题有一定的难度,注意设备于2025年3月31日安装完毕交付使用,并不是2024年1月1日。2024年1月1日至2025年3月31日该设备计入在建工程,不但此期间不会折旧,而且此期间摊销的未确认融资费用会计入在建工程,加上此期间的安装费和在建工程初始入账金额才是固定资产的入账价值。从2025年4月开始计提折旧。

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第3题
[单选题]甲公司2025年6月30日将一栋自用办公楼进行处置,收取价款380万元。该办公楼为2021年自行开发建造的,于2021年12月31日完工并投入使用,入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧,预计净残值为10万元,预计使用寿命为20年。至2024年年末,该办公楼出现减值迹象,可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,处置该项办公楼时对2025年损益的影响金额为(  )万元。
  • A.29.5 
  • B.40
  • C.-26
  • D.50
答案解析
答案: D
答案解析:

2024年年末账面价值=490-(490-10)/20×3=418(万元),大于可收回金额,应确认减值准备=418-340=78(万元),减值后账面价值=340(万元);2025年处置前账面价值=340-340/17/2=330(万元),因此应确认处置损益=380-330=50(万元)。会计处理如下:

借:固定资产清理330

  累计折旧82

  固定资产减值准备78

 贷:固定资产490

借:银行存款380

 贷:固定资产清理330

   资产处置损益50

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第4题
[单选题]在财产清查中,下列账务处理正确的是(  )。
  • A.企业盘盈现金冲减管理费用 
  • B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用  
  • C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入  
  • D.企业发现盘亏的固定资产扣除应收的赔偿款后的余额计入营业外支出
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,盘盈的现金应计入营业外收入;选项B,因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C,企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算,调整发现差错当期期初留存收益,不能直接计入当期营业外收入。
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第5题
[单选题]

A公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。2025年5月5日,A公司从市场购入一大型厂房用空调(动产),购买价款为100万元,增值税为13万元,5月6日运抵A公司,支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间,领用外购原材料50万元,另支付安装费5万元。2025年6月30日,该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,A公司对其按照年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,A公司2025年对该空调应计提的折旧额为(  )万元。

  • A.27.5
  • B.25
  • C.30
  • D.26.42
答案解析
答案: B
答案解析:

该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元),2025年A公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)。年数总和法又称年限合计法,是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%;月折旧率=年折旧率/12;月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率。

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