A公司2023年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益＝处置确认投资收益的金额[960－（860－4－16）]－购入时交易费用的金额4＝116（万元）。会计分录如下：
借：交易性金融资产840
应收股利16
投资收益4
贷：银行存款860
借：银行存款16
贷：应收股利16
借：银行存款960
贷：交易性金融资产840
投资收益120
A公司2023年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益＝120－4=116（万元）。
投资收益＝现金股利（8）＝8（万元）。
【注意】金融工具准则规定，出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，以前期间累计计入“其他综合收益”的金额结转至留存收益，出售价款与账面价值的差额计入留存收益。
2023年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为10 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为10 500万元，另发生交易费用20万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认投资收益，2023年12月31日确认投资收益350万元。2023年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）万元。
①2024年1月1日发行可转换公司债券时：
负债成分的公允价值=40000×0.6499+40000×5%×3.8897=33775.4（万元）
权益成分的公允价值=40000-33775.4=6224.6（万元）
相关会计分录如下：
借：银行存款40000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）6224.6
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）40000
其他权益工具6224.6
②2024年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等3039.79（33775.4×9%）
贷：应付利息2000 （40000×5%）
应付债券——可转换公司债券（利息调整）1039.79（3039.79-2000）
③2024年12月31日支付利息时：
借：应付利息2000
贷：银行存款2000
转换的股份数=40000÷20=2000（万股）
借：应付债券——可转换公司债券（面值）40000
其他权益工具6224.6
贷：股本2000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）5184.81（6224.6 -1039.79）
资本公积——股本溢价39039.79
