题目
答案解析
（1）甲卷烟厂收取的“2 373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项B、C错误；（2）“49 140元”是成本，不含增值税，不需作价税分离处理，选项D错误。
【知识点拓展】
消费税应纳税额的计算——委托加工：
（1）先看受托方同类消费品的销售价格；
（2）如无同类消费品的销售价格，按照组成计税价格计算纳税。
①从价计征
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率
②复合计征
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率
拓展练习
选项B，“换抵投”按最高销售价格征收消费税。选项A、C、D，按平均销售价格征收消费税。
【知识点拓展】
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中，“107.35万元”为含增值税的销售额，应价税分离换算成不含增值税的销售额=107.35÷（1+13%）。（1）应纳消费税=107.35÷（1+13%）×5%=4.75（万元）；（2）增值税销项税额=107.35÷（1+13%）×13%=12.35（万元）。
【知识点拓展】
从价计征消费税
应纳税额=销售额×比例税率
①销售额不含增值税，如果题目中所给数据是含税的，需要先做价税分离。
②价外费用默认含增值税，需要先做价税分离。
啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。选项A、B，电池和涂料从价计征消费税。
【知识点拓展】
消费税税率
对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
【知识点拓展】
消费税税目——小汽车
①包括各类乘用车和中轻型商用客车；
②不包括大型商用客车、大货车、大卡车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
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