题目

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列关于电子烟、卷烟批发环节消费税征收的表述中,不正确的有(  )。
  • A.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发环节和零售环节的销售额、销售数量
  • B.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含生产环节的消费税税款
  • C.电子烟批发环节消费税采用复合计税办法计征
  • D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税
本题来源:第4章 第3节 消费税法律制度 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C
答案解析:选项B,卷烟消费税在生产和批发两个环节征收,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已在生产环节缴纳的消费税税款。选项C,电子烟批发环节消费税采用从价计征。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据增值税和消费税法律制度的规定,下列环节中,既征收增值税又征收消费税的有(   )。
  • A.进口高尔夫球杆
  • B.进口小汽车
  • C.批发环节销售的卷烟
  • D.批发环节销售的白酒
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项A、B,高尔夫球杆和小汽车均属于消费税的征税范围,进口环节应征收进口增值税和进口消费税。选项C、D,在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟和电子烟”,不包括白酒。
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第2题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳消费税的有(    )。
  • A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
  • B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
  • C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
  • D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,移送环节无需纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。因此选项A、B、C、D都应缴纳消费税。


【知识点拓展】

自产自用的应税消费品

①用于连续生产应税消费品的,移送环节无需纳税。

用于连续生产应税消费品,是指纳税人将自产自用应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品,自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。

②用于其他方面的,于移送使用时纳税。

用于其他方面,是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面。

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第3题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,高尔夫车不属于消费税征税范围。


【知识点拓展】

消费税的税目共有15个:烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

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第4题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油。选项B、D,葡萄酒和药酒从价计征消费税。


【知识点拓展】

消费税税率

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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额=(关税计税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)。

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