题目
答案解析
（1）将外购的布料用于集体福利，不视同应税交易，同时也不得抵扣对应的进项税额；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税销项税额=200×13%+120÷（1+13%）×13%=39.81（万元）。
【知识点拓展】
1.增值税视同应税交易情形
(1) 单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(2) 单位和个体工商户无偿转让货物；
(3) 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
2.进项税额不得抵扣的情形
(1) 适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额；
(2) 发生非正常损失对应的进项税额（管理不善或违法违规）；
(3) 购进并用于集体福利或者个人消费、非应税交易的，其对应的进项税额；
(4) 购进贷款服务的利息支出和直接相关的费用支出对应的进项税额；
(5) 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。
[注意]销售时不论开具专票还是普票都需要计算销项税额。
拓展练习
选项A，属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳增值税。选项B，属于销售货物，应当依法缴纳增值税。选项C，进口应税货物，应当依法缴纳增值税。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
【知识点拓展】
增值税免税项目
（1）甲厂销售化学制品的收入为含增值税价款，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。
【知识点拓展】
（1）上期留抵税额选择本期继续抵扣，则当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；
（2）当期销项税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率。
[注意]上期未抵扣完的进项税额 ( 留抵税额 ) 可在下一期继续抵扣或申请退还。
将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为13%，甲公司该笔收入的销项税额=10×13%=1.3（万元）。
【知识点拓展】
“有形动产经营租赁”和“不动产经营租赁”：
注意区别，虽然二者都是租赁服务，但是税率不同：
有形动产经营租赁服务的税率为13%；
不动产经营租赁服务的税率为9%。
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