题目
答案解析
纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应向主管税务机关申报办理退（免）税。选项A、B，属于“出口货物”情形，适用增值税退（免）税政策。选项C、D，属于“跨境销售服务，适用零税率”情形，适用增值税退（免）税政策。
【知识点拓展】
跨境应税交易零税率项目：
（1）向境外单位销售的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务；②合同能源管理服务；③设计服务；④广播影视制作和发行服务；⑤软件服务；⑥电路设计和测试服务；⑦信息系统服务；⑧业务流程管理服务；⑨离岸服务外包业务。
（2）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；
（3）国际运输服务；
（4）航天运输服务；
（5）对外修理修配服务。
拓展练习
（1）甲厂销售化学制品的收入含增值税，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。
【知识点拓展】
期末留抵税额规定：
当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可以按照规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
（1）纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售中止而退还给购买方的增值税税额，并且开具了红字增值税专用发票的，应当从当期销项税额中扣减，排除选项A、B；（2）由于212 000元和10 600元均为含增值税价款，因此需作价税分离，排除选项D；（3）因此甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。
【知识点拓展】
销售折让、中止或者退回的规定
发生非正常损失（选项A）、用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣对应的进项税额。
【知识点拓展】
单位和个体工商户将“自产或者委托加工”的货物用于“集体福利或者个人消费”，应视同应税交易。选项A符合该规定，应视同应税交易，因此当选。选项B、C，货物均为“购进”，不符合该规定，不属于视同应税交易的情形。选项D，企业将自产货物用于自身生产经营，不属于用于“集体福利或个人消费”，不属于视同应税交易的情形。
【知识点拓展】
增值税视同应税交易总结
选项A正确，销售货物的，只要货物的起运地或所在地在境内，即属于在境内发生应税交易。选项B正确，销售或租赁不动产的，以不动产所在地是否在境内为判定标准，该办公楼在境内，属于在境内发生的应税交易。选项C错误，境外单位向境内单位销售服务，若属于“在境外现场消费”的情形，则不属于在境内发生的应税交易。选项D正确，销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人，即属于在境内发生应税交易。
【知识点拓展】
增值税征税范围之“境内”的界定：
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