题目
答案解析
（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，排除选项A、B。（2）新货物的同期销售价格含税，需作价税分离，排除选项C。（3）因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。
【知识点拓展】
以旧换新：
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
拓展练习
甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税计税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。需注意，关税计税价格不含增值税，无须作价税分离。
【知识点拓展】
进口货物应纳税额计算：
选项A，银行销售金银业务按照“销售货物”缴纳增值税。选项B，航天运输服务按照“交通运输服务——航空运输服务”缴纳增值税。选项C，卫星电视信号落地转接服务按照“电信服务——增值电信服务”缴纳增值税。选项D，转让有价证券按照“金融服务——金融商品转让”缴纳增值税。
【知识点拓展】
增值税征税范围与税率
题目所述内容正确。
【知识点拓展】
增值税的纳税人：
在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。
个人，包括个体工商户和自然人。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的“当”日。
【知识点拓展】
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间
购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此题干中的进项税额150元和220元均不得从销项税额中抵扣，奇兵公司当月可以从销项税额中抵扣的进项税额＝5 900＋4 300＝10 200（元）。
【知识点拓展】
进项税额不得抵扣或已抵扣但需要转出的情形：
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