甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

本题来源：第4章第2节增值税法律制度点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天
B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天
D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，从国外进口一批音响，海关确定的关税计税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.
113×13%=14.69（万元）
B.
（113+11.3）×13%=16.16（万元）
C.
113÷（1+13%）×13%=13（万元）
D.
（113+11.3）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税计税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。需注意，关税计税价格不含增值税，无须作价税分离。

【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算：

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第3题

[判断题]只要年应税销售额超过规定标准，都需要办理一般纳税人登记。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

下列纳税人不办理一般纳税人登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；②年应税销售额超过规定标准的其他个人。

【知识点拓展】

增值税纳税人

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第4题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，主营副食品零售业务的某个体工商户，年应税销售额超过（），应当申请登记为一般纳税人。

A.50万元
B.100万元
C.300万元
D.500万元

答案解析

答案： D

答案解析：年应税销售额“超过500万元”的，应当申请登记为增值税一般纳税人，选项D当选。

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第5题

[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人，2024年1月将一批新研制的保温杯赠送给合作商试用，奇兵公司无同类保温杯的销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。

A.5 752.21
B.6 500
C.7 150
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：（1）奇兵公司将新研制的保温杯赠送给合作商试用应视同销售，按顺序核定销售额：先找自己平均价，自己没有找他人平均价，都没有的情况下才能用组成计税价格公式；（2）由题干可知此题需用组成计税价格核定销售额：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）；（3）奇兵公司当月的增值税销项税额＝50 000×（1＋10%）×13%＝7 150（元）。

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