题目
本题来源：第4章 第2节 增值税法律制度
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答案解析
答案：
D
答案解析：
纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。
【知识点拓展】
以旧换新：
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。
【知识点拓展】
以旧换新：
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：年应税销售额“超过500万元”的，应当申请登记为增值税一般纳税人，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人发生视同应税交易的，应按市场价格（67 800元）确定销售额；（2）67 800元为含税销售价格，需价税分离，不含税销售额＝ 67 800÷（1 ＋ 13%）＝60 000（元）；（3）奇兵公司当月该笔业务增值税销项税额＝60 000×13%＝7 800（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A、B、C、D均属于发生视同应税交易。发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当天，即“货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成”的当天。选项A表述为对方“收到”货物的当天，表述有误。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：销售无形资产，是指有偿转让无形资产所有权或者使用权。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（选项 A）和其他无形资产。选项B、C、D，属于“销售不动产”。
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