甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年1月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。2月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，2月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，2月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为（）。

A.1月8日
B.2月3日
C.2月10日
D.2月25日

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人发生应税交易的，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当天，若先开具发票的，为开具发票的当天（2月3日）。

【知识点拓展】

增值税纳税义务发生时间

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2021年5月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。已知基础电信服务增值税税率为9%，增值电信服务增值税税率为6%，甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。

A.14.8
B.13.8
C.19.8
D.30.6

答案解析

答案： B

答案解析：

基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。

【知识点拓展】

增值税税率

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第3题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋
B.农业生产者销售自产农产品
C.超市向消费者个人销售红酒
D.会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、C，应税交易的购买方为自然人的，不得开具增值税专用发票。选项B，应税交易免征增值税的，不得开具增值税专用发票。

【知识点拓展】

纳税人不得开具增值税专用发票的情形：

①应税交易的购买方为自然人的；

②应税交易免征增值税的；

③国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

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第4题

[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人，1月将一批新研制的保温杯无偿转让给合作商试用，该批保温杯市场含税价格为67 800元。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。

A.5 752.21
B.7 800
C.7 150
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人发生视同应税交易的，应按市场价格（67 800元）确定销售额；（2）67 800元为含税销售价格，需价税分离，不含税销售额＝ 67 800÷（1 ＋ 13%）＝60 000（元）；（3）奇兵公司当月该笔业务增值税销项税额＝60 000×13%＝7 800（元）。

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