根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税交易中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.电影放映服务
B.文化体育服务
C.收派服务
D.公交客运服务

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

一般纳税人发生下列应税交易可以选择适用简易计税方法计税：（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运（选项D）、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等服务；（3）电影放映服务（选项A）、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务（选项C）和文化体育服务（选项B）；（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2026年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。计算甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3 164-339）×100×13%=36 725（元）
B.（3 164-339）×100÷（1+13%）×13%=32 500（元）
C.3 164×100×13%=41 132（元）
D.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，排除选项A、B。（2）新货物的同期销售价格含税，需作价税分离，排除选项C。（3）因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

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第2题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。

A.销售货物价外向购买方收取的手续费
B.销售货物价外向购买方收取的违约金
C.
销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项A、B，属于价外费用，应并入销售额。销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：①按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额；②政府性基金或者行政事业性收费；③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；④车辆购置税（选项C）、车船税；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【知识点拓展】

增值税销售额

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第3题

[单选题]奇兵公司为增值税一般纳税人，2026年7月将一批新研制的保温杯无偿转让给合作商试用，该批保温杯市场含税价格为67 800元。已知该批保温杯的生产成本为50 000元，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。则奇兵公司当月的增值税销项税税额为（　　）元。

A.5 752.21
B.7 800
C.7 150
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：（1）单位和个体工商户无偿转让货物属于视同应税交易，纳税人发生视同应税交易的，应按市场价格（67 800元）确定销售额；（2）67 800元为含税销售价格，需价税分离，不含税销售额＝ 67 800÷（1 ＋ 13%）＝60 000（元）；（3）奇兵公司当月该笔业务增值税销项税额＝60 000×13%＝7 800（元）。

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第4题

[单选题]

下列各项中，属于“电信服务—增值电信服务”的是（　　）。

A.
电子数据和信息的传输及应用服务
B.
有线电视安装服务
C.
语音通话服务
D.
互联网宽带接入服务

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，属于“电信服务—增值电信服务”。选项B，属于“建筑服务—安装服务”。选项C、D，属于“电信服务—基础电信服务”。

【知识点拓展】

增值税征税范围——销售电信服务

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第5题

[单选题]

制胜酒厂为增值税一般纳税人，2026年7月销售白酒取得含增值税价款56 000元，另收取白酒包装物押金810元，当月确认逾期不予退还的白酒包装物押金530元。已知增值税税率为13%。计算制胜酒厂当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
56 000÷（1＋13%）×13%＝6 442.48（元）
B.
（56 000＋530）÷（1＋13%）×13%＝6 503.45（元）
C.
（56 000＋810）÷（1＋13%）×13%＝6 535.66（元）
D.
（56 000＋810）×13%＝7 385.3（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”并入当期销售额征收增值税，当月收取的白酒包装物押金810元应于当月并入销售额计税，当月逾期的白酒包装物押金530元于收取当月已计税，逾期时不再并入计税，排除选项A、B；（2）含增值税价款56 000元和包装物押金810元均为含税收入，应作价税分离，排除选项D；（3）制胜酒厂当月上述业务增值税销项税额＝（56 000＋810）÷（1＋13%）×13%＝6 535.66（元）。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

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