甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2026年5月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。已知基础电信服务增值税税率为9%，增值电信服务增值税税率为6%，甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。|第4章第2节增值税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2026年5月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。已知基础电信服务增值税税率为9%，增值电信服务增值税税率为6%，甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。

A.13.5
B.13.8
C.10.8
D.16.2

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答案解析

答案： B

答案解析：

基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。

【知识点拓展】

增值税税率

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拓展练习

第1题

[单选题]甲厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

A.（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（万元）
B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）
C.113×13%=14.69（万元）
D.[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，因此不必在当月并入销售额征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，主营副食品零售业务的某个体工商户，年应税销售额超过（），应当申请登记为一般纳税人。

A.50万元
B.100万元
C.300万元
D.500万元

答案解析

答案： D

答案解析：年应税销售额“超过500万元”的，应当申请登记为增值税一般纳税人，选项D当选。

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第3题

[判断题]增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的次日。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的“当”日。

【知识点拓展】

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间

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第4题

[判断题]营利性美容医疗机构提供的医疗服务免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

医疗机构提供的医疗服务免征增值税，但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税法定免税项目

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第5题

[单选题]

下列选项中，属于增值税视同应税交易情形的是（　　）。

A.
单位将委托加工的货物用于集体福利
B.
单位将购进的货物用于集体福利
C.
单位将购进的货物用于个人消费
D.
单位将自产的笔记本电脑用于办公

答案解析

答案： A

答案解析：

单位和个体工商户将“自产或者委托加工”的货物用于“集体福利或者个人消费”，应视同应税交易。选项A符合该规定，应视同应税交易，因此当选。选项B、C，货物均为“购进”，不符合该规定，不属于视同应税交易的情形。选项D，企业将自产货物用于自身生产经营，不属于用于“集体福利或个人消费”，不属于视同应税交易的情形。

【知识点拓展】

增值税视同应税交易总结

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