小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，购进材料支付的增值税不得抵扣，含税买价全额计入存货成本。发生合理损耗不影响入账总成本，但影响单位成本。

①甲材料的实际总成本=2 060×50+3 500+620=107 120（元）；

②甲材料的实际入库数量=2 060-60=2 000（千克）；

③甲材料入库的实际单位成本=107 120÷2 000=53.56（元/千克）。

【知识点拓展】

1.存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本。

2.采购成本：购买价款、相关税费（含不可抵扣增值税）、运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用。

[注意]运输途中的合理损耗：不影响总成本，仅增加存货的单位成本。

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（不含可以抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可以归属于存货采购成本的费用。

① 购买价款25万元计入材料采购成本；

② 增值税一般纳税人+取得专票，增值税税额3.25万元可抵扣，不计入材料采购成本；

③ 保险费2万元属于采购成本，计入材料采购成本；

④ 包装物押金2万元为暂付款，计入其他应收款，不计入材料采购成本。

该批材料的采购成本=25+2=27（万元），选项A正确。

【知识点拓展】

企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（选项A）、支付的加工费（选项B）及应负担的运杂费、支付的税费等。需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续生产应税消费品的，记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入成本；收回后用于直接出售的（选项C），计入委托加工物资成本。综上所述，选项A、B、C正确。

【知识点拓展】

委托加工物资的账务处理：

[注意]小规模纳税人支付的增值税，借记“委托加工物资”科目，计入委托加工物资成本。

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该企业为增值税一般纳税人且取得了增值税专用发票，增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本，则该批材料的采购成本=72 000+2 000=74 000（元）。该批材料成本差异＝材料实际成本－材料计划成本＝74 000－75 000＝-1 000（元），负数代表节约差异。会计处理如下：

企业购入材料时：

借：材料采购74 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 360

　　贷：银行存款83 360

材料验收入库时：

借：原材料75 000

　　贷：材料采购75 000

结转材料成本差异时：

借：材料采购1 000

　　贷：材料成本差异1 000

【知识点拓展】

（1）口诀“超同正，节反负”：超支差异与计划成本同方向，是正数；节约差异与计划成本反方向，是负数。

（2）计划成本下购入原材料的账务处理：①按实际成本入账“材料采购”科目，②按计划成本结转入“原材料”科目，③结转材料成本差异，“材料采购”科目余额清零。