医疗机构提供的医疗服务免征增值税， 但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税免税项目

以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

政府性基金

按照一般计税方法计算的销项税额

受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税

销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：

①按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额（选项C）；

②政府性基金或者行政事业性收费（选项B）；

③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；

④车辆购置税、车船税；

⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（选项A）。

包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款

包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

对销售啤酒而收取的1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均不应当并入当期销售额征收增值税

选项D，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均“应并入”当期销售额征收增值税。

【知识点拓展】

包装物租金 VS 包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价需要价税分离；

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。

将自产的货物无偿转让给股东

将购进的货物用于个人消费

将购进的货物无偿转让给客户

将购进的货物用于集体福利

选项A、C，单位和个体工商户无偿转让货物，应视同应税交易计算销项税额，一般纳税人对应的进项税额准予抵扣。选项B、D，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，不视同应税交易，不得从销项税额中抵扣进项税额。

【知识点拓展】

增值税视同应税交易总结

选项B，计入管理费用；选项C，计入其他业务成本；选项D，计入销售费用。

【知识点拓展】

营业外收支：

1.营业外收入

（1）定义：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。

（2）主要包括：非流动资产毁损报废净收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。

2.营业外支出

（1）定义：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

（2）主要包括：非流动资产毁损报废净损失、捐赠支出、盘亏净损失、非常损失、罚款支出（支付的罚款、违约金、赔偿金等）等。

选项ABCD均应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

【知识点拓展】

选项A，使用权资产根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项B，长期借款根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列；选项D，应付职工薪酬根据明细账科目余额计算填列。

【知识点拓展】