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- 税务师受托进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证，在相关企业发现如下业务处理并收集有关资料，假定所有涉及企业均为境内非上市的居民企业，各年度的应纳税所得额大于0元，适用税率为25%，以前年度的企业所得税纳税申报都准确。资料1：在A公司鉴证时发现，该公司投资乙公司占比10%，2023年7月乙公司股东大会作出转增实收资本决议，以股权溢价所形成的资本公积2000000元和未分配利润5000000元转增实收资本。A公司将乙公司转增实收资本的决议和有关资料留存，未作会计处理。资料2：在B公司鉴证时发现，该公司2023年度经营租赁方式租入一台专用设备，租赁期限3年（2023年1月1日至2025年12月31日），每年支付租金不含税30万元。租赁设备初始计量、计提折旧、确认利息和支付租金的会计处理如下：（1）初始计量借：使用权资产827809.6 租赁负债——未确认融资费用72190.4 贷：租赁负债——租赁付款额900000（2）使用权资产计提折旧借：管理费用275936.5 贷：累计折旧——使用权资产275936.5（3）租赁负债确认期间利息支出借：财务费用——利息支出——租赁负债利息支出35595.8 贷：租赁负债——未确认融资费用35595.8（4）支付租赁费用借：租赁负债——租赁付款额300000 应交税费——应交增值税（进项税额）39000 贷：银行存款339000B公司上述核算均符合企业会计准则的要求。资料3：在C公司鉴证时发现，该公司于2022年10月购进并暂估入账，于2023年9月收到货物的增值税专用发票并付款，增值税专用发票注明的金额与暂估价格一致为400000元。收到发票的会计处理为：借：应付账款400000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 贷：银行存款452000经审核，该批货物截止到2022年12月31日己出售40%，C公司按暂估价格进行成本结转，在2022年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调整增加160000元；剩余部分已在2023年7月全部出售，并按暂估价格进行成本结转。资料4：在D公司（非集成电路和工业母机企业）鉴证时发现，该公司2023年“研发支出”发生额3000000元。经审核：（1）当年共有6个研究开发项目，都符合研究开发费用加计扣除规定，相关资料齐全并留存备查。（2）研究支出辅助账和研发支出辅助账汇总表的研究开发费与“研发支出”金额一致，均为3000000元。（3）2023年8月委托境内某单位进行研发活动支付技术开发费用，取得增值税专用发票注明金额80000元，税额4800元，会计处理为：借：研发支出80000 应交税费——应交增值税（进项税额）4800 贷：银行存款84800（4）2023年6月购置研发活动专用仪器一台，取得增值税专用发票注明金额120000元，税额15600元。购入和2023年度折旧（汇总）的会计处理：①购入时借：固定资产120000 应交税费——应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款135600②计提折旧（汇总）借：研发支出12000 贷：累计折旧12000该专用仪器D公司选择2023年度一次性税前扣除。资料5：在E公司鉴证时发现，该公司于2023年7月将持有丙公司15%股权以4500000元转让，转让时的会计处理：借：银行存款4500000 贷：长期股权投资——丙公司4068000 投资收益432000经审核，这部分股权系2021年11月以自产货物对丙公司股权投资获取，投资时，自产货物的成本（计税基础）为3000000元，双方约定按含税公允价值4068000元对丙公司投资获取15%股权；E公司向丙公司开具增值税专用发票注明金额3600000元，税额468000元。投资完成后，E公司长期股权投资账面金额为4068000元；按非货币性投资转让所得选择分5年均匀计入应纳税所得额，并在2021年度汇算清缴时将用于投资自产货物的转让所得600000元金额作纳税调整减少后，分别在2021年和2022年的汇算清缴作纳税调整增加计入应纳税所得额各120000元。请按要求回答以下问题。回答“应如何进行纳税调整”时，应说明调增、调减及其金额；不需要纳税调整的，也请说明原因。涉及计算的，请列出计算过程，金额单位为元，保留两位小数。税务师受托进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证，在相关企业发现如下业务处理并收集有关资料，假定所有涉及企业均为境内非上市的居民企业，各年度的应纳税所得额大于0元，适用税率为25%，以前年度的企业所得税纳税申报都准确。资料1：在A公司鉴证时发现，该公司投资乙公司占比10%，2023年7月乙公司股东大会作出转增实收资本决议，以股权溢价所形成的资本公积2000000元和未分配利润5000000元转增实收资本。A公司将乙公司转增实收资本的决议和有关资料留存，未作会计处理。资料2：在B公司鉴证时发现，该公司2023年度经营租赁方式租入一台专用设备，租赁期限3年（2023年1月1日至2025年12月31日），每年支付租金不含税30万元。租赁设备初始计量、计提折旧、确认利息和支付租金的会计处理如下：（1）初始计量借：使用权资产827809.6 租赁负债——未确认融资费用72190.4 贷：租赁负债——租赁付款额900000（2）使用权资产计提折旧借：管理费用275936.5 贷：累计折旧——使用权资产275936.5（3）租赁负债确认期间利息支出借：财务费用——利息支出——租赁负债利息支出35595.8 贷：租赁负债——未确认融资费用35595.8（4）支付租赁费用借：租赁负债——租赁付款额300000 应交税费——应交增值税（进项税额）39000 贷：银行存款339000B公司上述核算均符合企业会计准则的要求。资料3：在C公司鉴证时发现，该公司于2022年10月购进并暂估入账，于2023年9月收到货物的增值税专用发票并付款，增值税专用发票注明的金额与暂估价格一致为400000元。收到发票的会计处理为：借：应付账款400000 应交税费——应交增值税（进项税额）52000 贷：银行存款452000经审核，该批货物截止到2022年12月31日己出售40%，C公司按暂估价格进行成本结转，在2022年度企业所得税汇算清缴时已作纳税调整增加160000元；剩余部分已在2023年7月全部出售，并按暂估价格进行成本结转。资料4：在D公司（非集成电路和工业母机企业）鉴证时发现，该公司2023年“研发支出”发生额3000000元。经审核：（1）当年共有6个研究开发项目，都符合研究开发费用加计扣除规定，相关资料齐全并留存备查。（2）研究支出辅助账和研发支出辅助账汇总表的研究开发费与“研发支出”金额一致，均为3000000元。（3）2023年8月委托境内某单位进行研发活动支付技术开发费用，取得增值税专用发票注明金额80000元，税额4800元，会计处理为：借：研发支出80000 应交税费——应交增值税（进项税额）4800 贷：银行存款84800（4）2023年6月购置研发活动专用仪器一台，取得增值税专用发票注明金额120000元，税额15600元。购入和2023年度折旧（汇总）的会计处理：①购入时借：固定资产120000 应交税费——应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款135600②计提折旧（汇总）借：研发支出12000 贷：累计折旧12000该专用仪器D公司选择2023年度一次性税前扣除。资料5：在E公司鉴证时发现，该公司于2023年7月将持有丙公司15%股权以4500000元转让，转让时的会计处理：借：银行存款4500000 贷：长期股权投资——丙公司4068000 投资收益432000经审核，这部分股权系2021年11月以自产货物对丙公司股权投资获取，投资时，自产货物的成本（计税基础）为3000000元，双方约定按含税公允价值4068000元对丙公司投资获取15%股权；E公司向丙公司开具增值税专用发票注明金额3600000元，税额468000元。投资完成后，E公司长期股权投资账面金额为4068000元；按非货币性投资转让所得选择分5年均匀计入应纳税所得额，并在2021年度汇算清缴时将用于投资自产货物的转让所得600000元金额作纳税调整减少后，分别在2021年和2022年的汇算清缴作纳税调整增加计入应纳税所得额各120000元。请按要求回答以下问题。回答“应如何进行纳税调整”时，应说明调增、调减及其金额；不需要纳税调整的，也请说明原因。涉及计算的，请列出计算过程，金额单位为元，保留两位小数。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以股本溢价形成的资本公积转增实收资本，应如何纳税调整？简述理由。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，以未分配利润转增实收资本应如何进行纳税调整？简述理由。
根据资料1，在2023年度汇算清缴时，上述业务符合免税条件的权益性投资收益，金额是多少？简述理由。
根据资料2，请回答上述业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料3，这批货物的销售成本在2022年度和2023年度分别可扣除多少。
根据资料3，在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料3，在2022年度汇算清缴更正申报时，应如何纳税调整？
根据资料4，上述购置研发活动专用仪器的业务在2023年度汇算清缴时，应如何纳税调整？
根据资料4，分别说明上述支付的技术开发费用和购置研发活动专用仪器计入加计扣除研究开发费用金额是多少?
根据资料4，2023年度该企业可加计扣除的研究开发费用金额是多少？
根据资料5，在2023年度汇算清缴时，应如何进行纳税调整？
根据资料5，在递延纳税期间提前转让股权，是否应对2021年度和2022年度企业所得税汇算清缴更正申报？简述理由。
无须纳税调整。被投资企业将股本溢价所形成的资本公积转为实收资本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，投资方无须就该部分转增资本缴纳企业所得税。
,先纳税调增500000元，再纳税调减500000元。
理由：未分配利润转增实收资本视同对企业分配的股息、红利，纳税调增。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，纳税调减。
,符合免税条件的权益性投资收益金额为5000000×10%＝500000（元）。
理由：被投资企业以未分配利润转增实收资本，企业按投资比例计算的部分，应确认为股息所得。
【提示】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入。
,使用权资产计提的折旧纳税调增，金额为275936.5元。
由租赁负债形成的财务费用税前不得扣除，纳税调增。金额为35595.8元。
租赁费允许税前扣除，纳税调减，金额为300000元。
,2022年汇算清缴时可以扣除的销货成本为0元，待2023年9月取得发票后可以追补扣除160000元，2023年可以扣除的销货成本为240000元。
,无须纳税调整，由于2023年9月份已取得增值税专用发票，属于合法扣除凭证，且金额与暂估价格一致，因此无须纳税调整。
,无须进行纳税调整。
理由：更正2022年申报表时，直接删除调增的160000元即可。
,应纳税调减108000元。
理由：单价不超过500万的设备器具税前一次性扣除，调减应纳税所得额。金额＝120000－12000＝108000（元）。
,委托研发计入加计扣除研发费用的金额＝80000×80%＝64000（元）。
固定资产一次性全额扣除计入加计扣除研发费用的金额为120000元。
,可加计扣除研发费用金额＝（3000000－80000＋80000×80%＋108000）×100%＝3092000（元）。
,应纳税调增360000元。
理由：居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。未确认的所得为600000－120000×2＝360000（元）。
,不需要。
理由：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。而对于以前期间已经确认的所得不进行追溯调整。
查看答案 - 某大型商场为增值税一般纳税人，委托税务师审查2023年的账务核算和涉税处理，税务师在审核过程中收集到如下信息资料。资料1：收到某企业以前年度拖欠货款339万元，经协商另收该货款资金占用费10万元，会计处理如下：借：银行存款3490000 贷：应收账款3390000 财务费用100000资料2：转让某上市公司发行的可转换债券，取得转让收入81.8万元，已知购进价79万元，会计处理如下:借：银行存款818000 贷：交易性金融资产——成本——XX债务790000 投资收益28000资料3：将新完工办公楼外墙面提供给广告公司做广告，收取款项8万元，会计处理如下：借：银行存款80000 贷：其他业务收入75471.70 应交税费——应交增值税（销项税额）4528.30资料4：将仓库改造成职工健身房，发生改造支出取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元，该仓库入账原值200万元，已抵扣增值税20万元，改造时已计提折旧80万元。会计处理如下：（1）借：在建工程——健身房1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）27000 累计折旧——仓库800000 贷：银行存款327000 固定资产——仓库2000000（2）借：固定资产——健身房1500000 贷：在建工程——健身房1500000资料5：购入一辆大客车取得机动车销售统一发票，注明金额50万元，税额6.5万元，用于接送员工上下班，以及部分定点地区接送购物的顾客。会计处理如下:借：固定资产——XX车辆500000 应交税费——应交增值税（进项税额）65000 贷：银行存款565000资料6：向农场购进水果，取得免税农产品的增值税普通发票注明金额18万元，从小规模纳税人购进大米，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额0.6万元，水果和大米均用于对外零售，会计处理如下：借：库存商品363800 应交税费——应交增值税（进项税额）22200 贷：银行存款386000资料7：采用会员购物优惠制度，对有会员身份的顾客在购买商品时给予一定折扣，会员费按年一次收取，分月结转收入。全年收取会员费合计80万元，结转收入合计60万元。会计处理如下:（1）收取会员费时（汇总）借：银行存款800000 贷：合同负债800000（2）结转收入时（汇总）借：合同负债600000 贷：主营业务收入566037.74 应交税费——应交增值税（销项税额）33962.26资料8：购物节活动期间除农产品外全场促销折扣销售货物（均适用税率13%），累计销售货物300万元（原价），根据促销折扣政策累计给予顾客折扣金额30万元，对索取发票的消费者开具发票时按规定注明销售额和折扣额，会计处理如下：借：银行存款2700000 贷：主营业务收入2389380.53 应交税费——应交增值税（销项税额）310619.47资料9：购进某品牌商品达到一定金额数量按协议取得供应商返利5万元，收取时向供应商开具收据，企业会计处理如下：借：银行存款50000 贷：其他应收款50000某大型商场为增值税一般纳税人，委托税务师审查2023年的账务核算和涉税处理，税务师在审核过程中收集到如下信息资料。资料1：收到某企业以前年度拖欠货款339万元，经协商另收该货款资金占用费10万元，会计处理如下：借：银行存款3490000 贷：应收账款3390000 财务费用100000资料2：转让某上市公司发行的可转换债券，取得转让收入81.8万元，已知购进价79万元，会计处理如下:借：银行存款818000 贷：交易性金融资产——成本——XX债务790000 投资收益28000资料3：将新完工办公楼外墙面提供给广告公司做广告，收取款项8万元，会计处理如下：借：银行存款80000 贷：其他业务收入75471.70 应交税费——应交增值税（销项税额）4528.30资料4：将仓库改造成职工健身房，发生改造支出取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元，该仓库入账原值200万元，已抵扣增值税20万元，改造时已计提折旧80万元。会计处理如下：（1）借：在建工程——健身房1500000 应交税费——应交增值税（进项税额）27000 累计折旧——仓库800000 贷：银行存款327000 固定资产——仓库2000000（2）借：固定资产——健身房1500000 贷：在建工程——健身房1500000资料5：购入一辆大客车取得机动车销售统一发票，注明金额50万元，税额6.5万元，用于接送员工上下班，以及部分定点地区接送购物的顾客。会计处理如下:借：固定资产——XX车辆500000 应交税费——应交增值税（进项税额）65000 贷：银行存款565000资料6：向农场购进水果，取得免税农产品的增值税普通发票注明金额18万元，从小规模纳税人购进大米，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额0.6万元，水果和大米均用于对外零售，会计处理如下：借：库存商品363800 应交税费——应交增值税（进项税额）22200 贷：银行存款386000资料7：采用会员购物优惠制度，对有会员身份的顾客在购买商品时给予一定折扣，会员费按年一次收取，分月结转收入。全年收取会员费合计80万元，结转收入合计60万元。会计处理如下:（1）收取会员费时（汇总）借：银行存款800000 贷：合同负债800000（2）结转收入时（汇总）借：合同负债600000 贷：主营业务收入566037.74 应交税费——应交增值税（销项税额）33962.26资料8：购物节活动期间除农产品外全场促销折扣销售货物（均适用税率13%），累计销售货物300万元（原价），根据促销折扣政策累计给予顾客折扣金额30万元，对索取发票的消费者开具发票时按规定注明销售额和折扣额，会计处理如下：借：银行存款2700000 贷：主营业务收入2389380.53 应交税费——应交增值税（销项税额）310619.47资料9：购进某品牌商品达到一定金额数量按协议取得供应商返利5万元，收取时向供应商开具收据，企业会计处理如下：借：银行存款50000 贷：其他应收款50000
根据资料1，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料2，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料3，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料4，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料5，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料6，该业务的增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料7，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料8，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
根据资料9，该业务增值税处理是否正确？如处理错误，请说明理由并计算多计或少计的增值税额。（金额单位为元，计算结果保留两位小数）
不正确。
理由：企业向购买方收取的资金占用费属于价外费用，应计算缴纳增值税。
少计的增值税额＝10÷（1＋13%）×13%×10000＝11504.42（元）。
,不正确。
理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。【提示】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
少计的增值税额＝（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000＝1584.91（元）。
,不正确。
理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。
少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30＝2077.2（元）。
,不正确。
理由：发生的改造支出是用于职工福利的，取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额，同时，已抵扣进项税额的不动产，改变用途用于集体福利，进项税额不得抵扣，应按照不动产的净值率，根据前期已抵扣的进项税额计算当期应转出的进项税额。
少计的增值税额＝[2.7＋20×（200－80）÷200]×10000＝147000（元）。
,正确。
【提示】外购固定资产兼用于一般计税项目和集体福利的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
,不正确。
理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
当期少计进项税额为（20×9%－0.6）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。
,不正确。
理由：纳税人收取会员费属于销售其他权益性无形资产，应在取得会费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。
当期应缴纳增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因当年已缴纳增值税为33962.26元，所以当期少计的增值税为45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
,正确。
【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。
,不正确。
理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
少计增值税＝5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。
查看答案 - 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行重组，甲公司以其办公楼抵偿乙公司所欠款项后，不再偿付剩余款项。2024年7月签订债务重组协议，协议约定：办公楼抵偿债务的价值按评估价值（含税金额为1200万元，分别注明不含税价款和增值税额），甲公司应按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2024年7月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元，缴纳印花税0.36万元，计入固定资产原值741.6万元，截止到2024年6月累积计提折旧321.36万元。假定甲公司增值税选择简易计税方法，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加和地方教育附加适用费率分别为3%和2%，建筑物所有权转让书据的印花税适用税率为0.5‰，请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数）（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少?应缴纳的印花税是多少?（2）以办公楼进行债务重组，能否免征土地增值税？请简述理由。（3）债务重组所得是多少?（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理?（5）债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行重组，甲公司以其办公楼抵偿乙公司所欠款项后，不再偿付剩余款项。2024年7月签订债务重组协议，协议约定：办公楼抵偿债务的价值按评估价值（含税金额为1200万元，分别注明不含税价款和增值税额），甲公司应按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2024年7月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元，缴纳印花税0.36万元，计入固定资产原值741.6万元，截止到2024年6月累积计提折旧321.36万元。假定甲公司增值税选择简易计税方法，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加和地方教育附加适用费率分别为3%和2%，建筑物所有权转让书据的印花税适用税率为0.5‰，请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数）（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少?应缴纳的印花税是多少?（2）以办公楼进行债务重组，能否免征土地增值税？请简述理由。（3）债务重组所得是多少?（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理?（5）债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。
（1）需要缴纳的增值税＝（1200－720）÷（1＋5%）×5%＝22.86（万元），需要缴纳的附加税费＝22.86×（7%＋3%＋2%）＝2.74（万元）。
应缴纳的印花税＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（万元）。
（2）不能免征土地增值税。理由：以房抵债，办公楼所有权发生转移，属于土地增值税的征税范围。
（3）债务重组所得＝2000－1200＝800(万元)。
（4）债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上。
（5）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
查看答案 - 某厨具公司为一般纳税人，为提升产品销售量，在某主播的直播间进行直播带货，该主播个人与厨具公司签订的直播条款如下：双方合作期限为2023年6月1日至2024年5月31日，合作期内该主播于每周一三五七的18点至22点直播，该主播的报酬为直播货物销售额的20%，厨具公司每两周给该主播结算一次报酬，结算时该主播提供从税务机关代开的增值税专用发票。（1）厨具公司支付给该主播的报酬，能否凭借该主播从税务机关代开的专用发票税前全额扣除并简述理由。（2）厨具公司取得税务机关代开的增值税专用发票能否用于抵扣?请简述理由。（3）厨具公司应多久为主播个人代扣代缴一次个人所得税？应纳税所得额和预扣率是如何确定的？某厨具公司为一般纳税人，为提升产品销售量，在某主播的直播间进行直播带货，该主播个人与厨具公司签订的直播条款如下：双方合作期限为2023年6月1日至2024年5月31日，合作期内该主播于每周一三五七的18点至22点直播，该主播的报酬为直播货物销售额的20%，厨具公司每两周给该主播结算一次报酬，结算时该主播提供从税务机关代开的增值税专用发票。（1）厨具公司支付给该主播的报酬，能否凭借该主播从税务机关代开的专用发票税前全额扣除并简述理由。（2）厨具公司取得税务机关代开的增值税专用发票能否用于抵扣?请简述理由。（3）厨具公司应多久为主播个人代扣代缴一次个人所得税？应纳税所得额和预扣率是如何确定的？
（1）不能税前全额扣除。该公司支付给主播的报酬属于“手续费及佣金”支出，不超过按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分准予扣除，超过部分，不得扣除。
（2）可以抵扣进项税额。一般纳税人采用一般计税方式取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。
（3）①该公司以一个月为期限代扣代缴该主播的个人所得税。该主播取得报酬为劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。扣缴义务人向居民个人支付的劳务报酬所得，以每次或每月收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用三级超额累进预扣率，按月计算每项所得应预扣预缴的个人所得税。②预扣预缴时劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
查看答案 - 某企业属于先进制造业企业，2023年有关增值税的事项如下：该企业简易计税不含税销售额为80万元，征收率为3%，一般计税的销项税额为120万元，进项税额为107万元，该企业出口货物对应的进项税额为7万元。上期留抵税额为10万元，上期加计抵减的余额为6万元，当期免抵退申报已获税务机关审核确认额为0。根据上述资料回答以下问题。（1）请说明2023年该先进制造业企业加计抵减的扣除比例。（2）该企业出口货物对应的进项税额是否可以享受加计抵减政策？（3）该企业当月新增的加计抵减额是多少？（4）计算该企业本期实际可以抵扣的增值税加计抵减额及结转下期抵扣的增值税加计抵减额。（5）计算该企业本期应缴纳的增值税。某企业属于先进制造业企业，2023年有关增值税的事项如下：该企业简易计税不含税销售额为80万元，征收率为3%，一般计税的销项税额为120万元，进项税额为107万元，该企业出口货物对应的进项税额为7万元。上期留抵税额为10万元，上期加计抵减的余额为6万元，当期免抵退申报已获税务机关审核确认额为0。根据上述资料回答以下问题。（1）请说明2023年该先进制造业企业加计抵减的扣除比例。（2）该企业出口货物对应的进项税额是否可以享受加计抵减政策？（3）该企业当月新增的加计抵减额是多少？（4）计算该企业本期实际可以抵扣的增值税加计抵减额及结转下期抵扣的增值税加计抵减额。（5）计算该企业本期应缴纳的增值税。
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
（2）不可以。
【提示】先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
（3）新增的加计抵减额＝（107－7）×5%＝5（万元）。
（4）本期可抵扣的进项税额=107＋10＝117（万元）
抵减前的应纳税额=120－117＝3（万元）。
本期可以抵减的加计抵减额＝5＋6＝11（万元）。
本期实际抵减的加计抵减额为3万元，剩余的8（11－3）万元留待下期抵减。
（5）一般计税方法下应该缴纳的增值税3－3＝0，无需缴纳增值税。
简易计税方法下应该缴纳的增值税＝80×3%＝2.4（万元）。
应该缴纳的增值税为2.4万元。
查看答案 - 甲有限合伙企业系增值税一般纳税人，为境内A上市公司的持股平台，合伙人全部为A上市公司的核心员工、境内自然人。甲有限合伙企业持有A公司2022年1月首发的限售股500万股。实际成本为5元每股，A上市公司的发行价为8元每股。自2022年5月甲有限合伙企业取得A公司分红1000万元。2023年12月，甲有限合伙企业按规定以30元每股出售A公司限售股200万股。假设除取得A公司分红和出售A公司限售股以外，未发生其他的业务。根据上述资料回答以下问题。（1）甲有限合伙企业从A公司取得分红和出售A公司限售股的转让所得，是否应缴纳企业所得税或个人所得税？请简述理由。（2）列式计算有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税。（3）合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红和转让A公司限售股所得应缴纳个人所得税的所得项目和适用税率。甲有限合伙企业系增值税一般纳税人，为境内A上市公司的持股平台，合伙人全部为A上市公司的核心员工、境内自然人。甲有限合伙企业持有A公司2022年1月首发的限售股500万股。实际成本为5元每股，A上市公司的发行价为8元每股。自2022年5月甲有限合伙企业取得A公司分红1000万元。2023年12月，甲有限合伙企业按规定以30元每股出售A公司限售股200万股。假设除取得A公司分红和出售A公司限售股以外，未发生其他的业务。根据上述资料回答以下问题。（1）甲有限合伙企业从A公司取得分红和出售A公司限售股的转让所得，是否应缴纳企业所得税或个人所得税？请简述理由。（2）列式计算有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税。（3）合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红和转让A公司限售股所得应缴纳个人所得税的所得项目和适用税率。
（1）不缴纳企业所得税或个人所得税。合伙企业取得的所得应该采取“先分后税”的原则，由于合伙人全部是自然人，应该由合伙人缴纳个人所得税。
（2）有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税＝200×（30－8）÷（1＋6%）×6%＝249.06（万元）。
（3）合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红应该按照“利息、股息、红利所得”项目征税，适用税率为20%。
合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司限售股转让所得应按照“经营所得”项目征税，适用5%-35%的五级超额累进税率。
查看答案 - 增值税一般纳税人用于抵扣的进项税额应取得符合法律、法规有关规定的增值税扣税凭证。请列出其中8种符合法律、法规的增值税扣除凭证。增值税一般纳税人用于抵扣的进项税额应取得符合法律、法规有关规定的增值税扣税凭证。请列出其中8种符合法律、法规的增值税扣除凭证。
增值税扣税凭证主要包括：增值税专用发票（包括增值税电子专用发票和带有“增值税专用发票”字样的数电发票）、机动车销售统一发票、农产品销售发票、农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票和注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
查看答案 - 甲公司将其拥有的省外房产出售给乙公司，在办理房产过户手续时，甲公司应在房产所在地缴纳的税费有（ ）。甲公司将其拥有的省外房产出售给乙公司，在办理房产过户手续时，甲公司应在房产所在地缴纳的税费有（ ）。A.
预缴企业所得税
B.预缴增值税及附加税费
C.土地增值税
D.契税
E.房产的产权转移书据印花税
选项B，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，并以预缴增值税税额为计税依据，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
选项C，土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
选项E，不动产产权转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
查看答案 - 一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.
金融商品转让
B.销售进项税额已抵扣的固定资产
C.向消费者个人销售货物
D.零售劳保用品
E.批发免税货物
一般纳税人和自愿开具增值税专用发票的小规模纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票：
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；（选项C）
（2）销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产；（选项E）
（3）向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产；
（4）金融商品转让；（选项A）
（5）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；
（6）2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金；
（7）提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用；
（8）提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费；
（9）增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的；
（10）销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；
（11）销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
此外，上述业务收取款项未发生销售行为的，都只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
查看答案 - 下列交易事项税务处理的说法，错误的有（ ）。下列交易事项税务处理的说法，错误的有（ ）。A.
小王无偿赠送小张手机应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税
B.电脑生产企业将自产电脑用于本企业管理部门应视同销售缴纳增值税
C.卷烟厂用自产烟丝生产卷烟无需计算缴纳消费税
D.小王（非个体工商户）无偿赠送小张手机无需视同销售计算增值税
E.某商贸公司将自有房产出租，租赁期内前3个月为免租期，免租期应视同销售计算缴纳增值税
选项A，不缴纳个人所得税；选项B，自产的货物用于企业管理部门，属于自产的产品用于应税项目，不视同销售缴纳增值税；选项E，免租期无需视同销售缴纳增值税。
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