题目
[组合题]某电器生产企业为增值税一般纳税人，资产总额为18 000万元，2024年用于生产经营的房产具体情况如下：（1）自1月1日至12月31日止，无租使用子公司小仓库一座，房产原值400万元。（2）拥有办公房产2 000平方米，房产原值4 000万元。8月31日与甲单位签订经营租赁合同，将400平方米办公用房出租给甲单位使用，从9月1日起租，租期2年，月租金120元/平方米，预收半年不含增值税租金28.8万元。合同约定9月和10月免收租金。（3）拥有生产车间10 000平方米，房产原值8 000万元；拥有独立的地下储藏室500平方米，房产原价500万元。（其他相关资料：该企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%，地下储藏室计算房产原值的比例为60%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]简述无租使用其他单位房产和免收租金期间征收房产税的政策规定。
[要求2]
计算该企业办公用房2024年度应缴纳的房产税。
[要求3]
简述免收租金期间增值税的政策规定。
[要求4]
计算该企业生产车间和地下储藏室2024年度应缴纳的房产税。
本题来源：2025考季税务师《涉税服务实务》最后一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
本小问共2分。
无租使用其他单位房产，由使用人按照房产余值缴纳房产税；（1分，同时答出使用人和房产余值才可得分）
免收租金期间，由产权所有人按房产原值缴纳房产税。（1分，同时答出产权所有人和房产原值才可得分，或者同时答出产权所有人和房产余值才可得分）
[要求2]
答案解析：
本小问共2分。
办公用房房产税
＝（1600平×4000/2000）]×（1－20%）×1.2%＋（400平×4000/2000 ）×（1－20%）×1.2%×10/12＋ 400平×120 ×2 /10000×12%＝30.72＋6.4＋1.15＝38.27（万元）。
[要求3]
答案解析：
本小问共2分。
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售，不征收增值税。
[要求4]
答案解析：
本小问共2分。
生产车间和独立地下室房产税
＝8000×（1－20%）×1.2%＋500×60%×（1－20%）×1.2%
＝76.8＋2.88＝79.68（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，资料齐全的，税务部门即时出具清税文书，若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书：（1）办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的。（2）对未处于税务检查状态（选项C）、无欠税（滞纳金）及罚款（选项D）、已缴销增值税专用发票及税控设备（选项A），且符合下列情形之一的纳税人：①纳税信用级别为A级和B级的纳税人；②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定行业领军人才等创办的企业；④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
税务行政诉讼的管辖
（1）普通管辖：一般税务行政案件由最初作出行政行为的税务机关所在地人民法院管辖，经复议的案件，复议机关改变原行政行为的，也可由复议机关所在地人民法院管辖。
（2）专属管辖：因不动产提起的税务行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。
（3）选择管辖：两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼，原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖。
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第4题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：选项A，属于自产货物直接销售，不属于视同销售；选项B，属于外购货物用于集体福利，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。
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