题目
根据资料（1），计算奇兵公司进口健身器材配件应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
根据资料（2），计算奇兵公司向制胜公司销售健身器材增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
根据资料（3），奇兵公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。
根据资料（4），奇兵公司取得的下列收入中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
-
A、
取得的银行存款利息收入
-
B、
将闲置资金借给之之公司使用取得的利息收入
-
C、
部分厂房被政府临时征用而取得的补偿款
-
D、
销售自己使用过的旧机器设备取得的收入
答案解析
（1）进口货物的关税计税价格包括成交价格以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，因此关税计税价格＝600 000＋20 000＝620 000（元），排除选项C、D；（2）进口不征消费税的货物，组成计税价格＝关税计税价格＋关税税额，选项A漏计关税，因此排除；（3）奇兵公司进口健身器材配件应缴纳增值税＝（600 000＋20 000）×（1＋10%）×13%＝88 660（元）。
（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，计税时均不得从销售额中减除折扣额，排除选项C、D；（2）题目中的价格为含增值税价格，需价税分离，排除选项A；（3）奇兵公司向制胜公司销售健身器材增值税销项税额＝452 000÷（1＋13%）×13%＝52 000（元）。
【知识点拓展】
特殊销售方式下销售额的确定
选项A、B，购进生产用原材料和设备修缮服务，均取得专用发票，对应的进项税额均准予抵扣。选项C，用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。选项D，购进并直接用于消费的餐饮服务，其对应的进项税额不得抵扣。
【知识点拓展】
进项税额不得抵扣或已抵扣但需要转出的情形：
选项A，存款利息收入属于不征收增值税项目。选项C，依照法律规定被征收、征用而取得补偿，属于不征收增值税项目。选项B、D，属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
【知识点拓展】
不征收增值税项目
拓展练习
基础电信服务适用增值税税率为9%，增值电信服务适用增值税税率为6%，因此甲公司当月的销项税额=100×9%+80×6%=13.8（万元）。
【知识点拓展】
增值税税率
（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出差价款11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。
【知识点拓展】
以旧换新：
（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率
（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率
购进并直接用于消费的餐饮服务（选项C）、居民日常服务和娱乐服务（选项A），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
非正常损失项目对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
【知识点拓展】
或Ctrl+D收藏本页