丙卷烟厂2026年2月初库存外购已税烟丝不含增值税买价5 000元，本月外购已税烟丝不含增值税买价6 000元，月末库存外购已税烟丝不含增值税买价2 000元。本期领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，生产的卷烟于当月销售完毕。已知烟丝的消费税税率为30%，计算丙卷烟厂当月准予扣除外购已税烟丝已纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]丙卷烟厂2026年2月初库存外购已税烟丝不含增值税买价5 000元，本月外购已税烟丝不含增值税买价6 000元，月末库存外购已税烟丝不含增值税买价2 000元。本期领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，生产的卷烟于当月销售完毕。已知烟丝的消费税税率为30%，计算丙卷烟厂当月准予扣除外购已税烟丝已纳消费税的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（5 000＋6 000－2 000）×30%＝2 700（元）
B.
6 000×30%＝1 800（元）
C.
（5 000＋6 000＋2 000）×30%＝3 900（元）
D.
（5 000＋6 000）×30%＝3 300（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）当期准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；（2）当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（5 000元）＋当期购进的应税消费品的买价（6 000元）－期末库存的外购应税消费品的买价（2 000元）；（3）丙卷烟厂准予扣除外购已税烟丝已纳消费税税额＝当期准予扣除的外购烟丝买价×烟丝适用税率＝（5 000＋6 000－2 000）×30%＝2 700（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车含增值税的平均售价11.3万元/辆，含增值税最高售价13.56万元/辆。已知小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.1×5×5%=0.25（万元）
B.1×11.3÷（1＋13%）×5%=0.5（万元）
C.1×13.56÷（1＋13%）×5%=0.6（万元）
D.1×13.56×5%=0.68（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计征消费税；（2）13.56万元/辆为含增值税价格，需要价税分离；（3）甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额＝1×13.56÷（1＋13%）×5%=0.6（万元）。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A.啤酒
B.汽油
C.卷烟
D.电子烟

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A，啤酒从量定额计征消费税。选项B，汽油属于成品油，从量定额计征消费税。选项D，电子烟从价定率计征消费税。复合计征消费税的有：卷烟、白酒。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.进口高尔夫球杆
B.进口小汽车
C.批发环节销售的卷烟
D.批发环节销售的白酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项A、B，高尔夫球杆和小汽车均属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税和进口消费税。选项C、D，在批发环节征收消费税的仅限于“卷烟和电子烟”，不包括白酒。

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第4题

[判断题]雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，烟丝、雪茄烟和电子烟均为从价计征。

【知识点拓展】

1.消费税税目——烟

①包含卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟。

②注意雪茄烟和卷烟属于两个不同的子税目（即雪茄烟不属于卷烟）。

2.消费税税率：

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第5题

[判断题]

委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

【知识点拓展】

委托加工环节

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