根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据消费税法律制度规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.
葡萄酒
B.
果木酒
C.
粮食白酒
D.
调味料酒

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答案解析

答案： D

答案解析：

调味料酒不征收消费税。

【知识点拓展】

消费税的税目——酒

①包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；

②不包括酒精、调味料酒。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[49 140+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21 960（元）
B.（49 140+2 373）÷（1-30%）×30%=22 077（元）
C.49 140÷（1-30%）×30%=21 060（元）
D.（49 140+2 373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19 537（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲卷烟厂收取的“2 373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项B、C错误；（2）“49 140元”是成本，不含增值税，不需作价税分离处理，选项D错误。

【知识点拓展】

消费税应纳税额的计算——委托加工：

（1）先看受托方同类消费品的销售价格；

（2）如无同类消费品的销售价格，按照组成计税价格计算纳税。

①从价计征

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

②复合计征

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。

A.
首饰店零售金银首饰
B.
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C.
外贸公司进口高档手表
D.
小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；烟草批发企业将卷烟销售给其他零售单位，才缴纳消费税。

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第3题

[不定项选择题]

甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。

A.向Z公司收取的储备费
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向W公司收取的产品优质费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D都属于价外费用，均应并入销售额计算。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池
B.丁百货公司零售钻石胸针
C.丙首饰厂生产销售玉手镯
D.乙超市零售啤酒

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项B正确，选项D不正确。除“金银铂钻、（新能源）超豪华小汽车”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项A、C正确。

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第5题

[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。

A.
外贸公司进口高档化妆品
B.
日化厂销售自产高档化妆品
C.
商贸城批发高档化妆品
D.
超市零售高档化妆品

答案解析

答案： A,B

答案解析：

选项C，只有“卷烟和电子烟”在批发环节征收消费税。选项D，在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。高档化妆品在生产销售环节征收消费税。

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