根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.葡萄酒
B.黄酒
C.粮食白酒
D.调味料酒

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，调味料酒不属于消费税征收范围，不征收消费税。

【知识点拓展】

消费税的税目——酒

①包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；

②不包括酒精、调味料酒。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）
B.（10+0.565）×10%=1.0565（万元）
C.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）
D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，为含增值税收入，应价税分离；（2）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25（万元）。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不应当征收消费税的是（）。

A.木制一次性筷子
B.卷烟
C.影视演员化妆用的油彩
D.鞭炮

答案解析

答案： C

答案解析：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩，不征收消费税。

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第3题

[单选题]

2026年5月丙酒厂受托为甲餐饮公司加工15吨白酒，甲餐饮公司提供原料成本为750 000元，丙酒厂收取不含增值税加工费90 000元，丙酒厂同类白酒不含增值税售价150 000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（750 000+90 000+15×1 000×1 000÷500×0.5）÷（1-20%）×20%=213 750（元）
B.
750 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=165 000（元）
C.
（750 000+90 000）÷（1-20%）×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=225 000（元）
D.
15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=465 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，才需要组成计税价格作为计税依据计算纳税，本题中丙酒厂有同类白酒售价（150 000元/吨），不需要考虑组成计税价格，选项A、B、C排除；（2）白酒的消费税实行复合计征办法；（3）丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额=受托方同类消费品不含增值税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率=15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=465 000（元）。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列关于确定从量计征消费税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D，表述均正确。

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第5题

[判断题]

消费税纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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