2026年5月丙酒厂受托为甲餐饮公司加工15吨白酒，甲餐饮公司提供原料成本为750 000元，丙酒厂收取不含增值税加工费90 000元，丙酒厂同类白酒不含增值税售价150 000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。|第4章第3节消费税法律制度-之了课堂

题目

[单选题]2026年5月丙酒厂受托为甲餐饮公司加工15吨白酒，甲餐饮公司提供原料成本为750 000元，丙酒厂收取不含增值税加工费90 000元，丙酒厂同类白酒不含增值税售价150 000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1 000千克。计算丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（750 000+90 000+15×1 000×1 000÷500×0.5）÷（1-20%）×20%=213 750（元）
B.750 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=165 000（元）
C.（750 000+90 000）÷（1-20%）×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=225 000（元）
D.15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5=465 000（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，无同类消费品销售价格的，才按组成计税价格计算纳税，本题中丙酒厂有同类白酒售价（150 000元/吨），应按同类售价计算，无需组价，排除选项A、B、C；（2）白酒实行复合计征办法，丙酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝受托方同类消费品不含增值税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率＝15×150 000×20%+15×1 000×1 000÷500×0.5＝465 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年1月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）
B.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000（元）
C.20 000×11%+30 000×11%=5 500（元）
D.30 000×11%+300×200×0.005=3 600（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发企业向零售单位销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。因此本题仅就甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售的200标准条卷烟缴纳消费税。（2）卷烟复合计征消费税，甲烟草批发企业应缴纳消费税税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=20 000×11%+200×200×0.005=2 400（元）。

【知识点拓展】

消费税的计税方式

（1）从价计征（大部分应税消费品）

应纳税额=销售额×比例税率

（2）从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×定额税率

（3）复合计征（卷烟、白酒）

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

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第2题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）
B.（10+0.565）×10%=1.0565（万元）
C.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）
D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）果木酒属于“其他酒”，实行从价定率计征消费税。（2）销售额10万元为不含增值税收入，无需价税分离；销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，为含增值税收入，应价税分离。（3）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25（万元）。

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第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采用从量计征办法缴纳消费税的有（）。

A.黄酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.药酒

答案解析

答案： A,C

答案解析：

实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油，选项A、C当选。葡萄酒和药酒均属于“其他酒”，实行从价计征消费税，选项B、D不当选。

【知识点拓展】

消费税税率

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第4题

[判断题]

委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： B

答案解析：

委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

【知识点拓展】

委托加工环节

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第5题

[单选题]甲公司进口一批高档手表，海关确定的关税计税价格为100万元，缴纳关税30万元。已知高档手表消费税税率为20%。计算甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（100+30）×20%=26（万元）
B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C.100×20%=20（万元）
D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档手表实行从价定率计征消费税，组成计税价格＝（关税计税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。（3）甲公司进口高档手表应缴纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率＝（100＋30）÷（1－20%）×20%＝32.5（万元）。

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