题目
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
答案：
A
答案解析：应纳关税＝（150+5+0.39）÷100×720×10%＝111.88（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）向客户收取的送货上门运费，不属于代垫运费，属于价外费用，计入葡萄酒的销售额中征收消费税。价外费用的增值税税率跟随主业葡萄酒增值税税率13%作价税分离。
（2）该厂当月应纳消费税＝[30+0.6÷（1+13%）＋1.2÷（1＋13%）]×10%＝3.16（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：预收坑位费尚未提供服务，未发生增值税纳税义务。3月应确认销项税额＝（35+120）÷（1+6%）×6%=8.77（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，水资源税收入全部归属地方。选项C，对疏干排水中回收利用的部分和水源热泵取用水，从低确定税额。选项D，再生水不属于水资源的征税范围，不征收水资源税。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。选项B，企业之间互换自有厂房属于房地产有偿转让行为，应征收土地增值税。选项C，房地产开发企业以国有土地使用权投资并转移土地使用权的行为，应征收土地增值税。选项D，暂不征收土地增值税。选项E，抵押期满后将房地产转让给债权人，产权发生转移，应征收土地增值税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：可抵扣的进项税额＝220×9%＝19.8（万元）。
[要求2]
答案解析：
（1）因管理不善霉烂变质的农产品，进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。
（2）纳税人接受贷款服务并向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
（3）应转出进项税额＝4.55÷（1－9%）×9%＋0.3＝0.75（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。业务（3）增值税销项税额=160×（1－10%）×13%＋60×70%×13%＝24.18（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）销项税额＝63.8×13%＝8.29（万元）。业务（5）销项税额＝200×13%＝26（万元）。业务（6）购进时未抵扣进项税额的车辆，拆除固定装置改装为货运专用车后，题目中未告诉是否取得了增值税专用发票、折旧年限等条件，所以不考虑改变用途后可以抵扣的进项税额金额。甲厂当月应缴纳增值税＝24.18＋8.29＋26－（19.8＋0.3－0.75）＝39.12（万元）。
[要求5]
答案解析：设有固定装置的非运输专用作业车改变用途不再属于免税范围的，应补缴车辆购置税＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。
[要求6]
答案解析：选项B，应税大气污染物和应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。选项C，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。二氧化硫污染当量数＝100÷0.95＝105.26；一氧化碳污染当量数＝100÷16.7＝5.99；甲醛污染当量数＝50÷0.09＝555.56；苯污染当量数＝80÷0.05＝1600；硫化氢污染当量数＝120÷0.29＝413.79。1600>555.56>413.79>105.26>5.99，所以对苯、甲醛、硫化氢三项污染物征收环境保护税。排放的应税大气污染物应缴纳环境保护税＝（1600＋555.56＋413.79）×1.2＝3083.22（元）。
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