2026年3月，已办理临时税务登记的自由职业者张某，提供咨询服务取得含税收入8万元，按3%征收率开具增值税专用发票。将自有房屋对外出租，一次性取得不含税年租金20万元，未放弃免税优惠。张某当月应纳增值税（　　）万元。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]2026年3月，已办理临时税务登记的自由职业者张某，提供咨询服务取得含税收入8万元，按3%征收率开具增值税专用发票。将自有房屋对外出租，一次性取得不含税年租金20万元，未放弃免税优惠。张某当月应纳增值税（　　）万元。

A.0
B.0.52
C.0.36
D.0.23

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答案解析

答案： D

答案解析：张某一次性取得不含税年租金20万元，分摊后当月不含税租金=20÷12=1.67（万元），提供咨询服务取得的不含税收入=8÷（1+3%）=7.77（万元），合计9.44万元，未达到10万元起征点标准。小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。提供咨询服务取得含税收入8万元，已按3%征收率开具增值税专用发票，因此张某当月应纳增值税＝8÷（1＋3%）×3%＝0.23（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于境外旅客购物离境退税，说法错误的是（　　）。

A.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品不可退税
B.退税物品是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品
C.离境日距退税物品购买日不超过183天可退税
D.退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票开具日期为准

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，离境日距退税物品购买日不超过90天可退税。

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第2题

[单选题]2026年3月，某信息技术公司（增值税一般纳税人）提供信息技术服务取得不含税销售额150万元，出售自己使用过的设备取得含税收入20万元（选择简易计税）。支付云服务器使用费、打印机租赁费用于提供信息技术服务，取得按适用税率开具的增值税专用发票，注明金额分别为30万元、10万元。该公司当期应纳增值税（　　）万元。

A.6.48
B.6.40
C.6.00
D.6.29

答案解析

答案： D

答案解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，选择简易计税的，依照3%征收率减按2%征收增值税。该公司当期应纳增值税＝150×6%－30×6%－10×13%＋20÷（1＋2%）×2%＝6.29（万元）。

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第3题

[单选题]下列属于环境保护税征税范围的是（　　）。

A.氢气
B.建筑施工的噪声
C.危险废物
D.厨余垃圾

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、D，厨余垃圾和氢气不属于环境保护税征税范围，不征收环境保护税。选项B，目前征收环境保护税的噪声只有工业噪声。

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第4题

[单选题]下列行为免征增值税的是（　　）。

A.销售家用驱蚊剂
B.
批发销售鲜羊肉
C.销售宠物饲料
D.销售食用植物油

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，销售家用驱蚊剂适用13%增值税税率，无相关税收优惠政策。选项C，销售饲料免征增值税，宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项D，销售食用植物油适用9%增值税税率，无相关税收优惠政策。

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第5题

[不定项选择题]2026年适用的增值税优惠政策中，下列表述正确的有（　　）。

A.个体工商户中一般纳税人销售自建自用住房，免征增值税
B.小规模纳税人销售商铺，依照3%征收率减按1%征收增值税
C.对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策
D.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策
E.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过6%的部分实行增值税即征即退政策

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）销售自建自用住房，免征增值税。选项B，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。选项E，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

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