少计的增值税税额及附加税费＝14÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%＋2%）＝1.8（万元）。

多计应纳税所得额，金额为1.8万元。

少计的增值税税额及附加税费＝180×13%×（1＋7%＋3%＋2%）＝26.21（万元）。

少计应纳税所得额，金额为18.55万元。

【提示】会计上确认营业外支出139.4万元。

捐赠应视同销售确认收入180万元，视同销售确认成本116万元，税法上确认营业外支出203.4万元。

调整后的会计利润＝1350－1.8－26.21＝1321.99（万元）。

捐赠扣除限额＝1321.99×12%＝158.64（万元）。

应纳税调增＝203.4－158.64＝44.76（万元）。

合计应调整应纳税所得额＝180（视同销售收入）－116（视同销售成本）－（203.4－139.4）（营业外支出差异）＋44.76（捐赠）－26.21＝18.55（万元）。

业务招待费纳税调整金额准确；研发费用加计扣除金额不准确。

业务招待费扣除限额1＝43×60%＝25.8（万元）；业务招待费扣除限额2＝（5000＋180）×5‰＝25.9（万元），应按照25.8万元税前扣除，纳税调增应纳税所得额＝43－25.8＝17.2（万元）。

研发费用加计扣除金额应为400万元。

广告费、业务宣传费扣除限额＝（5000＋180）×30%＝1554（万元）。

2026年度发生广告费、业务宣传费合计750万元，可全额扣除；2025年度结转广告费、业务宣传费120万元可在2026年度扣除，应纳税调减120万元。

以后年度扣除额0元。

应纳税所得额＝367.2－1.8＋18.55＋600－120＝863.95（万元）。

应补缴企业所得税＝863.95×15%－55.08＝74.51（万元）。

属于“偶然所得”税目。

应扣缴的个人所得税＝15×20%＝3（万元）。

已扣缴的个人所得税＝14.4×10%－210÷10000＋0.6×3%＝1.44（万元）。

少扣缴个人所得税＝3－1.44＝1.56（万元）。

合计应确认增值税额及附加税额＝23.4÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%＋2%）＝3.01（万元）。

借：固定资产清理3.01

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.69

　　　应交税费——应交城市维护建设税0.19

　　　应交税费——应交教育费附加0.08

　　　应交税费——应交地方教育附加0.05