题目
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳增值税？请简述理由。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳土地增值税？请简述理由。
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据是多少？请简述理由。
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础是多少？请简述理由。
答案解析
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。
拓展练习
涉税鉴证业务，是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动。
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
假设按季度缴纳增值税，第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
第一季度应缴纳增值税1500元。
不可以。
理由：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。
开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）
2026年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）
2027年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）
2028年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）
2029年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）
家具展销中心接受投资的该展馆2026年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。
展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。
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