题目
[组合题]某企业拥有的土地因国家建设的需要被依法征收而搬迁。按照与政府有关部门的搬迁合同约定，将企业原有的土地收回后，政府有关部门会以另一宗土地补偿该企业，用于补偿土地的价值超过了搬迁补偿款，差额部分由该企业向政府有关部门以货币形式支付。假定该企业原有土地的原值为A，账面净值为B，经评估搬迁补偿款为C，换入土地的公允价为D。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳增值税？请简述理由。
[要求2]
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应缴纳土地增值税？请简述理由。
[要求3]
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据是多少？请简述理由。
[要求4]
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础是多少？请简述理由。
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳增值税。
理由：政府采取土地收回方式，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。
[要求2]
答案解析：
企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应缴纳土地增值税。
理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税。
[要求3]
答案解析：
企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为D－C。
理由：双方交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
[要求4]
答案解析：
企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B＋（D－C）。
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计征个人所得税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
行政复议机关审理属于政府信息公开案件的行政复议案件，认为事实清楚、权利义务关系明确、争议不大的，可以适用简易程序。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
税务行政诉讼的特有原则包括依法审查原则、有限变更原则、被告举证原则、诉讼不停止执行原则（选项A）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
选项C，利用税法漏洞的方法不属于税务合规计划服务采取的方法。
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