题目
列式计算各月应缴纳的增值税额。
若小张按季度缴纳增值税，则第1季度应缴纳的增值税是多少？
若小张3月开具增值税专用发票业务为租赁其自有的商铺，是否可以适用增值税减税政策开具征收率1%的增值税专用发票？并说明理由。
若小张的经营业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，开具的增值税发票税率（征收率）是多少？是否可以开具增值税专用发票？
答案解析
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
假设按季度缴纳增值税，第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
第一季度应缴纳增值税1500元。
不可以。
理由：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。
开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
拓展练习
选项A、B、C，金额超过500万元，不可以适用特殊性加速折旧政策，不可在企业所得税税前一次性全额扣除。
鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：委托人配合提供的鉴证材料；被鉴证人协助提供的鉴证材料；鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。
税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。
选项C，利用税法漏洞的方法不属于税务合规计划服务采取的方法。
①委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。
②企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
①企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
②涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记；委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。
①企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用，可以享受加计扣除政策，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。企业委托境外个人进行研发活动不可以享受加计扣除优惠政策。
②企业委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
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