某增值税一般纳税人2026年3月购买厂房，支付不含税价款2000万元。下列相关涉税处理中错误的是（　　）。|真题卷（一）-之了课堂

题目

[单选题]某增值税一般纳税人2026年3月购买厂房，支付不含税价款2000万元。下列相关涉税处理中错误的是（　　）。

A.购买厂房未投入使用已计提的折旧，不可以在当期企业所得税税前扣除
B.购买厂房取得的增值税专用发票注明的增值税额，可以在当期进项税额中抵扣
C.购买厂房自用按照房产计税余值1.2%计算缴纳房产税
D.购买厂房按照不含税价款2000万元计算缴纳契税

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答案解析

答案： A

答案解析：选项A当选：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业取得的下列凭证，不属于企业所得税税前扣除的合法有效凭证是（　　）。

A.企业按规定缴纳行政事业性收费，取得收费单位开具的财政票据
B.企业支付境外单位的设计费，取得该单位的签收单据和境外公证机构的确认证明
C.企业向银行借款用于厂房扩建，发生的利息支出，取得银行开具的利息结算单据
D.企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票

答案解析

答案： C

答案解析：银行提供贷款服务属于增值税应税项目，应以增值税发票作为扣除凭证。

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第2题

[单选题]下列涉税专业服务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构提供的是（　　）。

A.专业税务顾问
B.代办增值税纳税申报
C.税务政策咨询
D.代为办理发票

答案解析

答案： A

答案解析：专业税务顾问（选项A）、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查业务应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相应文书应由税务师、注册会计师、律师签字并承担相应的责任。

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第3题

[单选题]甲公司某台设备因管理不善造成非正常损失已无法使用。已知设备账面原值为82万元，已抵扣进项税额10.58万元，其中设备进项税额10.4万元，运费进项税额0.18万元。该设备无法使用当月期初的账面净值为41万元。则甲公司应予进项税额转出的金额为（　　）万元。

A.5.2
B.5.29
C.10.4
D.10.58

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，因管理不善发生非正常损失的长期资产，进项税额需作进项税额转出。进项税额转出的金额＝41÷82×10.58＝5.29（万元）。

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第4题

[不定项选择题]企业购货取得不合规发票，在换开发票过程中，发现对方企业已经注销营业执照而无法换开发票的，可凭下列资料证实支出真实性后，其支出允许在企业所得税税前扣除的有（　　）。

A.
相关业务活动的合同或协议
B.货物出入库的内部凭证
C.现金付款的支付凭证
D.对方企业工商注销的证明资料
E.货物运输的证明

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（选项D）

②相关业务活动的合同或者协议；（选项A）

③采用非现金方式支付的付款凭证；

④货物运输的证明资料；（选项E）

⑤货物入库、出库内部凭证；（选项B）

⑥企业会计核算记录以及其他资料。

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第5题

[组合题]

甲企业系增值税一般纳税人，2026年3月31日，将其持有的本市某山庄房产租赁并交付给其全资子公司A酒店，合同约定租赁期为2026年4月1日至2028年3月31日，租金不含税价300万元/年，逐月按征收率5%开具增值税专用发票。2027年5月，主管税务机关对该企业2026年度纳税情况进行纳税评估，发现约定的租金水平明显偏低。税务机关评估人员认为租金偏低事实清楚，无须立案查处，调整年含税租金为X，要求企业自行修改租赁合同并完成更正申报。

已知该房产为2010年购置，已于2026年按照发票开具金额缴纳相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

符合政策规定。

理由：纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

可以按以下顺序和方法进行调整租金：①按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。②按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

[要求2]

答案解析：

需补缴增值税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9

需补缴城市维护建设税＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×7%

需补缴教育费附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×3%

需补缴地方教育附加＝（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×2%

需补缴印花税＝（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2

需补缴房产税＝（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

企业所得税应纳税所得额应调增＝（X÷（1＋5%）-300）÷12×9－（X÷（1＋5%）－300）×5%÷12×9×（7%＋3%＋2%）－（X÷（1＋5%）－300）×1‰×2－（X÷（1＋5%）－300）×12%÷12×9

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