题目
答案解析
公司现金预算如表 18-3 所示。
计算说明（部分）：
2019 年第一季度现金净需求＝ 2018 年第一季度现金净需求＝ 1 750 － 1 500 ＝ 250（万元）
下季度现金净需求为正，因此 2018 年第四季度末的现金余额≥ 260（250 ＋ 10）万元，根据2018 年第四季度期初现金余额和现金收入合计共 1 963.2（713.2 ＋ 1 250）万元，现金支出合计和期末最低现金余额需求共 2 210（1 950 ＋ 260）万元，初步判断需要收回投资，并向银行借入一部分款项。
设向银行借款 X 万元，则：
713.2 ＋ 1 250 － 1 950 ＋（640 － 445）×（1 ＋ 1%）＋ X×（1 － 2%）≥ 260
解得：X ≥ 50.87（万元）
借款额度为 5 万元的整数倍，故应向银行借款 55 万元。
第四季度末期末现金余额＝ 713.2＋1 250－1 950＋（640－445）×（1＋1%）＋55＝ 265.15（万元）
拓展练习
销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，选项A不当选。综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合，选项B当选。财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，选项C不当选。营业预算是关于采购、生产以及销售业务的预算，包括销售预算、生产预算以及产品成本预算等，选项D当选。
零基预算法不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算，选项A当选。零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；缺点是编制工作量大。选项B当选，选项D不当选。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，选项C不当选。
生产预算其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量，是只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及现金收支，选项A不当选。
增量预算法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的。（2）原有的各项业务都是合理的。选项C、D当选。零基预算法不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算，选项A、B不当选。
甲公司弹性预算业绩报告如表18-1所示。
由表18-1可知：收入差异＝实际收入－弹性预算额＝7 200－8 100＝-900（万元），选项A不当选。税前经营利润的作业量差异＝弹性预算额－固定预算额＝2 700－3 000＝-300（万元），选项B当选。税前经营利润收入支出差异＝税前经营利润实际发生额－弹性预算额＝2 700－2 700＝0（万元），选项C当选。成本费用的作业量差异＝弹性预算额－固定预算额＝5 400－6 000＝-600（万元），选项D不当选。
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