题目
答案解析
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
拓展练习
①甲公司针对该项研发支出的相关会计分录如下：
借：研发支出——资本化支出400
——费用化支出280
贷：银行存款680
借：管理费用280
贷：研发支出——费用化支出280
②2024年12月31日开发支出的计税基础＝400×200%＝800（万元）。
③甲公司不需要确认递延所得税。
理由：自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。
①甲公司购入乙公司股票的相关会计分录如下：
借：其他权益工具投资——成本（5.50×20）110
贷：银行存款110
借：其他权益工具投资——公允价值变动（7.80×20－5.50×20）46
贷：其他综合收益46
②该金融资产2024年12月31日账面价值为156万元，计税基础为110万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异46万元，需确认递延所得税负债11.50（46×25%）万元，相关会计分录如下：
借：其他综合收益11.50
贷：递延所得税负债11.50
甲公司2024年应纳税所得额＝3 640－280×100%＋（2 000－9 800×15%）＝3 890（万元）。
甲公司2024年应交所得税＝3 890×25%＝972.50（万元）。
所得税费用＝972.50－（2 000－9 800×15%）×25%＝840（万元）。
相关会计分录如下：
借：所得税费用840
递延所得税资产［（2 000-9 800×15%）×25%］132.50
贷：应交税费——应交所得税972.50
计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A当选。预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项B当选。超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项C当选。对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项D不当选。
2023年甲公司拟长期持有对乙公司的股权，不应确认递延所得税负债，选项A不当选。对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，应当停止权益法核算，对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理，选项C当选。2024年年末，甲公司递延所得税负债＝（2400×8/12×30%＋400×30%＋3000×30%＋600×10%）×25%＝390（万元），选项B当选。2024年年末，甲公司长期股权投资的计税基础＝5000×10%÷30%＝1 666.67（万元），选项D当选。
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