题目
答案解析
拓展练习
2024年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3400－100）×10÷55＝600（万元），2024年年末该设备账面价值＝3 400－600＝2800（万元），选项A、B当选。2024年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3400－100）÷10＝330（万元），2024年年末该设备计税基础＝3 400－330＝3070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异270（3 070－2800）万元，确认递延所得税资产67.50万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）×所得税税率＝（2000＋270－0）×25%＝567.50（万元），选项C、D当选。
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
企业进行所得税核算一般应遵循下列程序：（1）按照相关规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。（2）以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础。除特殊情况外，分别确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。（4）按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额和当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。选项A、B、C、D当选。
甲公司有关资产、负债的信息如表19-1所示。
涉及递延所得税的相关资料如下：
资料（1）：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产＝235－220＝15（万元）。
资料（2）：递延所得税负债的期末余额为350万元，期初余额为0，本期应确认递延所得税负债350万元。
资料（4）：递延所得税资产期末余额为185万元，期初余额为0万元，本期应确认递延所得税资产185万元。
资料（6）：递延所得税资产期末余额为375万元，期初余额为0万元，本期应确认递延所得税资产375万元。
①2024年度应纳税所得额＝11 000－60－1 400＋300＋740＋1 500＝12 080（万元）。
②2024年应交所得税＝12 080×25%＝3 020（万元）。
③2024年度所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝3 020＋（15＋350－185－375）＝2 825（万元）。
相关的会计分录如下：
借：所得税费用2 825
递延所得税资产（185＋375－15）545
贷：应交税费——应交所得税3 020
递延所得税负债350
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