题目
答案解析
2023年12月31日资产的账面价值为1 200万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税负债＝（1 200－1000）×25%＝50（万元），选项A当选。2024年12月31日资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税资产＝（1000－800）×25%＝50（万元），选项B当选。同时转回原已确认的递延所得税负债50万元，选项D当选。
拓展练习
以公允价值计量的资产，账面价值为其期末公允价值，计税基础为其初始取得成本或按税法规定计提折旧或摊销后的金额（如投资性房地产），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项B、C当选。因未决诉讼产生的预计负债，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项A不当选。对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的部分计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，选项D不当选。
企业进行所得税核算一般应遵循下列程序：（1）按照相关规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。（2）以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础。除特殊情况外，分别确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。（4）按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额和当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。选项A、B、C、D当选。
2023年甲公司拟长期持有对乙公司的股权，不应确认递延所得税负债，选项A不当选。对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，应当停止权益法核算，对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理，选项C当选。2024年年末，甲公司递延所得税负债＝（2400×8/12×30%＋400×30%＋3000×30%＋600×10%）×25%＝390（万元），选项B当选。2024年年末，甲公司长期股权投资的计税基础＝5000×10%÷30%＝1 666.67（万元），选项D当选。
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