题目
本题来源：制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
B
答案解析：按照会计准则规定，非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
2023年12月31日该项固定资产的计税基础＝2 000－2 000×1/10×2＝1 600（万元），2024年12月31日该项固定资产的计税基础＝1 600－1 600×1/10×2＝1 280（万元），选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费支出的上限为3 000（20
000×15%）万元，超过部分500（3 500－3
000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产125（500×25%）万元，选项A当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司2024年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝10
000×8%＝800（万元），2024年实际发生600万元当期可全额扣除，2023年超过税前扣除限额的部分400（100÷25%）万元在2024年可结转扣除200（800－600）万元，所以2024年应转回递延所得税资产＝200×25%＝50（万元），选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年12月31日，甲公司投资性房地产的账面价值为22
000万元，计税基础＝24 000－24 000÷20×10/12＝23
000（万元），形成可抵扣暂时性差异＝23 000－22 000＝1
000（万元），应确认递延所得税资产的金额＝（23 000－22
000）×15%＝150（万元），选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
2023年12月31日资产的账面价值为1 200万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税负债＝（1 200－1000）×25%＝50（万元），选项A当选。2024年12月31日资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，应确认递延所得税资产＝（1000－800）×25%＝50（万元），选项B当选。同时转回原已确认的递延所得税负债50万元，选项D当选。
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