题目
本题来源：制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
A
答案解析：根据税法的规定，当期允许税前扣除的广告费支出的上限为3 000（20
000×15%）万元，超过部分500（3 500－3
000）万元可结转在以后纳税年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产125（500×25%）万元，选项A当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：2024年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础＝（250－30）×200%＝440（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：2023年12月31日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为3
100万元，其计税基础为3
000万元，形成应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债25（100×25%）万元。2024年12月31日，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为3
300万元，其计税基础为3
000万元，形成应纳税暂时性差异300万元，递延所得税负债的余额＝300×25%＝75（万元），2024年应确认的递延所得税负债＝75－25＝50（万元），选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动40（240－200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元，选项B、D不当选。由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益10万元，选项C当选。2024年年末确认的其他综合收益为30（40－10）万元，选项A不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
2024年甲公司该设备会计上应计提折旧额＝（3400－100）×10÷55＝600（万元），2024年年末该设备账面价值＝3 400－600＝2800（万元），选项A、B当选。2024年年末该设备税法上应计提折旧额＝（3400－100）÷10＝330（万元），2024年年末该设备计税基础＝3 400－330＝3070（万元），账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异270（3 070－2800）万元，确认递延所得税资产67.50万元，甲公司确认当期应交所得税＝（利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额）×所得税税率＝（2000＋270－0）×25%＝567.50（万元），选项C、D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
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