题目
本题来源：2026制胜好题-第十九章
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：
对于分类为权益工具的相关股利，若所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入当期损益；若所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入所有者权益项目。选项B、C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：2023年年末，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为7
500万元，计税基础为5 600万元，形成应纳税暂时性差异1 900（7 500－5
600）万元，2023年年末递延所得税负债余额＝1
900×25%＝475（万元）；2024年年末，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为6
800万元，计税基础为5
600万元，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1 200（6 800－5
600）万元，2024年年末递延所得税负债余额＝（6 800－5
600）×25%＝300（万元），低于期初余额，因此甲公司2024年年末应转回递延所得税负债，转回金额＝475－300＝175（万元），由于是转回递延所得税负债，所以2024年发生额＝300－475＝－175（万元），选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：其他权益工具投资公允价值的变动40（240－200）万元应计入其他综合收益；税法规定，金融资产公允价值变动产生的收益不纳入应纳税所得额，所以产生应纳税暂时性差异40万元，应确认递延所得税负债10万元，选项B、D不当选。由于该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，递延所得税负债对应的科目为其他综合收益，所以同时借记其他综合收益10万元，选项C当选。2024年年末确认的其他综合收益为30（40－10）万元，选项A不当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：企业自行研发无形资产，在研究阶段发生的支出应确认为“研发支出——费用化支出”，选项A不当选。企业所得税法对研究阶段支出（费用化支出）加计扣除，属于永久性差异，无须确认递延所得税资产，选项B不当选。自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用（资本化支出）计入无形资产，选项C当选。内部研发形成的无形资产，因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，因其不是来源于企业合并，在初始确认时不影响会计利润和应纳税所得额，不确认递延所得税资产，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：按照会计准则规定，非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入留存收益，选项A当选。其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税计入其他综合收益，选项B当选。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，以摊余成本计量的金融资产（债权投资）计提的减值准备计入信用减值损失，形成暂时性差异确认递延所得税计入所得税费用，选项C、D不当选。
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