直接材料的标准价格＝ 28.5÷（1 － 5%）＝ 30（元 / 千克）

直接材料的数量差异＝（实际数量－实际产量下的标准数量）× 标准价格＝（6 500 － 500×12）×30 ＝ 15 000（元） 

直接材料的价格差异＝（实际价格－标准价格）× 实际数量＝（130 000÷6 500 － 30）×6 500 ＝ -65 000（元）

直接材料的成本总差异＝ 15 000 － 65 000 ＝ -50 000（元）

或者：直接材料成本总差异＝ 130 000 － 500×12×30 ＝ -50 000（元）

直接人工的效率差异＝（实际工时－实际产量下的标准工时）× 标准工资率＝（2 000 － 500×5）×60 ＝ -30 000（元） 

直接人工的工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）× 实际工时＝（160 000÷2 000 － 60）×2 000 ＝ 40 000（元）

直接人工的成本总差异＝ -30 000 ＋ 40 000 ＝ 10 000（元）

或者：直接人工成本总差异＝ 160 000 － 500×5×60 ＝ 10 000（元）