具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上列明价款120万元，增值税税款15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。|制胜好题-第三章-之了课堂

题目

[单选题]具有进出口经营权的甲外贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月从乙生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上列明价款120万元，增值税税款15.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为226万元。高档化妆品增值税退税率为13%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.4.72
B.33.6
C.11.1
D.56

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答案解析

答案： B

答案解析：外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税均适用“免税并退税”政策，退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上列明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计＝120×（13%＋15%）＝33.6（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲啤酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年10月销售啤酒1600吨，取得不含税收入480万元，另收取包装物押金33.9万元。甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨。该啤酒厂应缴纳的消费税为（　　）万元。

A.102
B.35.2
C.40
D.96

答案解析

答案： C

答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率；反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。啤酒出厂价＝［480＋33.9÷（1＋13%）］×10000÷1600＝3187.5（元/吨），属于甲类啤酒，该啤酒厂应纳消费税税额＝1600×250÷10000＝40（万元）

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第2题

[单选题]某化妆品厂（增值税一般纳税人）受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本500000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品不含税销售价格为550000元，而委托方销售同类高档化妆品的不含税销售价格为600000元。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.3750
B.78750
C.82500
D.90000

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝550000×15%＝82500（元）。

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第3题

[单选题]某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2024年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上列明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上列明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为0.005元/支。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（　　）万元。

A.16.1
B.14.9
C.18.26
D.19.46

答案解析

答案： A

答案解析：应缴纳的增值税＝50×13%＋90.4÷（1＋13%）×13%＋33.9÷（1＋13%）×13%－19.6＝1.2（万元）。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，应缴纳的消费税＝［500000×11%＋2000×200×0.005＋904000÷（1＋13%）×11%＋4000×200×0.005］÷10000＝14.9（万元）。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝1.2＋14.9＝16.1（万元）。

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第4题

[不定项选择题]某筷子厂（增值税一般纳税人）生产各种筷子，2024年6月，用外购已税的木制一次性筷子继续加工成木制一次性筷子，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，列明不含税销售额1800万元；已知本月外购的木制一次性筷子不含税价为1135万元，取得增值税专用发票，期初库存外购木制一次性筷子不含税买价256万元，本月月末库存外购木制一次性筷子不含税买价80万元。下列表述正确的有（　　）。（木制一次性筷子消费税税率为5%）

A.2024年6月该厂应纳消费税24.45万元
B.2024年6月该厂应纳消费税90万元
C.以外购已税木制一次性筷子连续生产应税木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳的消费税
D.以外购已税木制一次性筷子连续生产应税木制一次性筷子，不得抵扣外购已税木制一次性筷子已纳的消费税

答案解析

答案： A,C

答案解析：以外购已税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳消费税，选项C当选。当期准予扣除的外购木制一次性筷子买价＝期初库存的外购木制一次性筷子的买价＋当期购进的木制一次性筷子的买价－期末库存的外购木制一次性筷子的买价＝256＋1135－80＝1311（万元），该厂应纳消费税＝1800×5%－1311×5%＝24.45（万元），选项A当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（　　）。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
C.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是含增值税的销售额
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

答案解析

答案： B,D

答案解析：在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，选项A不当选。纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额，选项C不当选。

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