某一般纳税人企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2025年5月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购进单价每吨40万元，损耗率为5%，当期允许抵扣的增值税进项税额是（　　）万元。|第四节一般计税方法应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某一般纳税人企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2025年5月，该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购进单价每吨40万元，损耗率为5%，当期允许抵扣的增值税进项税额是（　　）万元。

A.344.50
B.312.89
C.382.78
D.429.65

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答案解析

答案： B

答案解析：试点纳税人购进农产品直接销售时，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购进单价÷（1+9%）×9%=90÷（1-5%）×40÷（1+9%）×9%=312.89（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]汽车销售公司（一般纳税人）销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的是（　　）。

A.小轿车改装费
B.因代办保险收取的以保险公司名义开具发票的保险费
C.代为收取的车船税税款
D.代为收取的车辆购置税税款

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人代为收取的车辆购置税、车船税，以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不并入销售额计算增值税销项税额，选项B、C、D不当选。

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第2题

[单选题]2026年1月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000 元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23200元，另外收取包装物押金1500元。按合同约定，副食品公司将于2026年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2026年1月计算的增值税销项税额应为（　　）元。

A.9514.16
B.11820.69
C.11613.79
D.12553.85

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。该酒厂2026年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。

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第3题

[不定项选择题]某商场为增值税一般纳税人，2026年5月购进一批商品取得增值税专用发票，列明价款100万元、进项税额13万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向商场支付返利10万元。下列处理中正确的有（　　）。

A.商场应按100万计算确定销项税额
B.商场应按110万计算确定销项税额
C.商场当月可抵扣的进项税额为13万元
D.商场当月可抵扣的进项税额为11.85万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：平销返利的销售额为购进货物的金额，返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元），当期可抵扣的进项税额=13-1.15=11.85（万元）。

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第4题

[不定项选择题]某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。

A.购买涂料装修职工浴室发生的进项税额
B.购进并直接用于消费的餐饮服务对应的进项税额
C.购进贷款服务的利息支出对应的进项税额
D.购进既用于生产应税货物（适用一般计税方法）又用于生产免税货物的价值200万元的固定资产对应的进项税额

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：购进并用于集体福利（装修职工浴室）的货物对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项A当选。购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项B当选。纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项C当选。一般纳税人购进固定资产既用于一般计税方法计税项目又用于免税项目，原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，选项D不当选。

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第5题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2026年7月批发销售一批商品，合同约定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于8月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。同时，采取以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；零售其他商品取得销售收入200万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，列明价款180万元、增值税23.4万元（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。该企业2026年7月应纳增值税（　　）万元。

A.30.45
B.33.56
C.28.95
D.24.86

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银饰品，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税。另外，纳税人销售商品，合同约定分期支付的，应按合同确定的付款日期确定纳税义务发生时间。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，以旧换新销售金银首饰的实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新业务应按照50万元作为含税销售额计算纳税。

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